Статистика
Онлайн всього: 4 Гостей: 4 Користувачів: 0
|
|
Шпаргалки! - Бухгалтерський облік, аудит |
Пошук по сайту
Пошук по сайту
|
Головна » Шпаргалки! - Бухгалтерський облік, аудит
Д-т “Облігації до сплати” ДтЗбитки від викупу об-ї(або Кт“Прибутки від викупу обл.) К-т “Дисконт по о-ях (недоамортизований)” К-т “Грош кошти” Приб чи збиткі відображу-ся в звіті про фін результати як позареалізац результати 77. Умови та облік викупу довгострок.обліг-й випущених раніше з премією. При випуску обліг найчастіше передбачаються умови їх дострокового викупу. Викуп переважно здійсн за вищою за номін.ціною. Загальні привила при дострок викупі такі: -визначити поточну (баланс) вартість обліг-ї на дату дострок викупу. -відобраз в обліку виплату грошей -визначити та відобраз в обліку прибутки чи збитки від викупу о-й. Поточна балансова вартість – номінальна вартість об-ї мінус недоамортизований дисконт або плюс недоамортизована премія на дату викупу о-ї. Прикл: Компан Х випустила десятивідсоткові п”ятирічні о-ї на суму 100000 дол, з виплатою вадсотків двічі на рік. Реальна (ринк) відсоткова ставка на день випуску 8%. Якщо встановл відсоткова ставка вища ніж ринкова то о-ї можуть продаватися дорожче, тобто з премією.Обліг продано за 108111 (премія 8111). Фірма викуповує свої о-ї на кінець восьмого плат періоду з квотою 103.у цей період поточна вартість 101885 (недоаморт премія 1885). Проводкі: Д-т “Облігації до сплати” 100000 Д-т “Премія по о-ях”1885 ДтЗбитки від вик.об-ї-1115(або КтПрибуток від викупу обл) К-т “Грош кошти” 103000 Збитки = 103000 – 101885 = 1115 Приб чи збиткі відображуються в звіті про фін результати як позареалізац результати 78. Умови та облік викупу компанією довг.строк-х обліг-й випущених за номінал-ю вартістю. При випуску обліг найчастіше передбачаються умови їх дострокового викупу. Викуп переважно здійсн за вищою за номін ціною. Загальні привила при дострок викупі такі: -визначити поточну (баланс) вартість обліг-ї на дату дострок викупу. -відобраз в обліку виплату грошей -визначити та відобраз в обліку прибутки чи збитки від викупу о-й. В нашому випадку поточна балансова вартість – номінальна вартість об-ї. Дт Обл-ії до сплати Дт Збитки від викупу (або Кт Прибуток від викупу) Кт Грошові кошти 79. Методика обліку конвертації довгострокових облігацій випущених за номін вартістюв прості акції компанії. Обліг-ї, які за умовами договору можуть обмінюватись на звичайні акції звуться конвертованими. При відображенні конвертації об-й у акції поточна (ринк) вартасть як об-й так і акцій ігнорується. Не відображаються також прибутки чи збитки від цієї операції. Прикл: Компанія Х конвертує о-ї на 100000 дол, проданих за номін вартістю в 2000 звичайних акцій вартістю 10 дол кожна. Ш о-ї і акції мають ринкову вар-ть 130000 дол. Д-т “Облігації до сплати” 100000 К-т “Статутний капітал” (“Прості акції) 20000 К-т “Додатковий капітал” 80000 Зауважимо, що коли о-ї конвертуються в акції, то, за правилом, акції відображаються в поточній вартості о-ї. Такий метод називається метод балансової вартості. 80. Облік конвертації довгострок.обліг-й випущених з дисконтом в прості акції компанії. Об-ї, які за умовами договору можуть обмінюватись на звичайні акції звуться конвертованими. При відображенні конвертації об-й у акції поточна (ринк) вартість як об-й так і акцій ігнорується. Не відображаються також прибутки чи збитки від цієї операції. Прикл: Компан Х випустила десятивідсоткові п”ятирічні о-ї на суму 100000 дол, з виплатою вадсотків двічі на рік. О-ї продано з дисконтом (знижка) 7361дол, тобто за 92639дол. Фірма конвертує свої о-ї на кінець восьмого плат періоду в акції вартістю 10 дол кожна за умови обміну кожної 1000дол блігації на 50 звичайних акцій.У цей період поточна вартість 98165, дисконт 1835. Проводки: Д-т “Облігації до сплати” 100000 К-т “Дисконт по о-ях” 1835 К-т “Стат кап-л” (500 акцій *10дол) 50000 К-т “Додатков кап-л” 48165 Рахунок “Стат кап-л” кредитується на номін вартість випущених акцій. Рах “Додатков к-л “ кредитується на різницю між поточною вартістю о-ї і номіналом випущених акцій. Заборгованість по об-ях, дисконт чи премія списуються, тому по таких операціях немає ні прибутку ні збитків. 81.Облік конвер-ї довгострок.обліг-й, випущ-х з премією, в прості акції компанії(Ко). Об-ї, які за умовами договору можуть обмінюватись на звичайні акції звуться конвертованими. При відображенні конвертації об-й у акції поточна (ринк) вартість як об-й так і акцій ігнорується. Не відображаються також прибутки чи збитки від цієї операції. При відображенні конвертації облігацій в акції ринкова в-ть як облігацій так і акцій не враховується, не визначається і не відображається фін.рез-т конвертації (прибуток і збиток) Премія – 4000 Дт. Довг.строк-ві облігації до сплати ..1000000(номінал) Дт. Премія по обл........................4000 Кт.Стат.к-л (прості акції)........500000 Кт. Додатковий к-л..................504000 82.Облік довгострок.векселів виданих Довгострок.векс-і видані використ-я для залучення грошей з метою фін-ня проектів, купівлі ОЗ і т.д. Заборгованість по довгостроковим векселях виплачується періодично протягом дії векселя. При цьому сплачується: *частина номінальної в-ті, *відсоток по залишку несплач-ї суми Видача векселя; Дт.Гр.кошти..............................300000 Кт. Заставні векселя видані.....300000 Сплата заборгованості: Дт.Фін.витрати(%).....................18000 Дт. Заставні векселя до сплати...1938 Кт.Гр..кошти...............................19938 (далі номінал 300000-1938) При складанні балансу частина номіналу векселя, що має бути сплачена наступного поточного періоду, повинна відображатися в балансі серед поточної (короткострокової) заборгованості. 83.Облік довгострок.зобов-нь, що виник-ть за фін.оренди (лізингу). В зар.кр. широке застос-ня має довгострок.оренда, як засіб форм-ня довгострок.активів. В рез-ті лізинг.операцій орендар має можливість розпочати або розширити в-во із значно меншими кап.витр. Згідно міжн.стандартів і нац.стан-ту №14, оренда вваж.фінансовою за наявності хоча б однієї з наст. ознак: 1.орендар набуває права влас-ті на актив після закін-ня строку оренди, 2.строк оренди становить більшу частину строку експ-ції об”єкта, 3. орендар має можливість придбати об”єкт оренди за ціною нижчою його в-ті (справедливої), 4.теперішня в-ть орендних платежів спочатку строку оренди до кінця =, або перевищує в-ть об”єкту оренди. Період.платежі по фін.оренді вкл-ть виплату % і осн.боргу. Нараховані % по оренді віднос.на фін.рез-ти. Заборг-ть по оренді показ.в пасиві бал-су як довгострок.зобов.по оренді. Відображення в обліку: 1.надходження устаткування на п\п на умовах фін.лізингу: Дт. Основні засоби (ОЗ , устат-ня по лізингу) ..14740 Кт. Дов.строк. заборг-ть по фін. оренді......14740 2.кожного року орендар нарах-є амор-ю об”акта(лінійним способом): 14740:6=2456 Дт. Витрати на амортизацію 2456 Кт. Амортизація устаткування 2456 3.сплата % та осн.боргу: Дт.Фін.витрати(%).......................2358 Дт. Дов.строк. заборг по фін. оренді ..............1642 Кт.Гр..кошти.................................4000 84.Складові власного капіталу Ко , рах-ки до їх обліку і порядок відображення в балансі Вл.к-л Ко формується акціями – внесками інвесторів, взамін виданих їм акцій. Акція – ЦП без встановленого строку обігу, який засвідчує дольову участь в АТ та дає право власникові на; - участь в упр-ні тов-вом, - одержання частини прибутку, - участь у розподілі майна при ліквідації. Долю акцій, що належать певній особі засвідчує акціонерний сертифікат. До вл.к-лу Ко відносяться: - статутний к-л (прості акції) - статутний к-л (привілейовані акції ) - Додат-й к-л (прості, привілейовані акції) - Резервний к-л - Нерозподілений прибуток В балансі вл.к-л показується окремим розділом. Для кожної позиції вл.к-лу відводиться окремий рах-к БО. 85.Оцінка(вартість) акцій, що застосовується в обліку. Виділяють декілька оцінок(в-тей) акцій: 1.номінальна в-ть акцій – це мінімальна в-ть , яка вказується на акції. номінальна в-ть акцій завжди зараховується до статутного к-лу, проте акції можуть продаватися за ціною вищою чи нижчою від номіналу. Позитивна різниця становить додатковий к-л. 2.безномінальні акції можуть бути 2-х видів: - без номінальні з оголошеною в-тю(рада директорів встановлює (оголошує) в-ть реалізації акції в засобах масової інф.), - в цьому випадку до стат.к-лу зараховується оголошена в-ть, сума зверх оголошеної в-ті – до дюк-л., - без номінальні з без оголошеної в-ті, тобто сума, яка складається на р-ку. В цьому випадку вся виручка зарах-ся до стат.к-лу. 3.ринкова в-ть (в-ть випуску), цеціна акції, яка формується на р-ку ЦП під впливом попиту і пропозиції, 4.облікова (балансова в-ть) визначається сумою вл.кап-лу Ко, активи “-“ вся заборгованість. 5.викупна вартість 6.ліквідаційна вартість 7.емісійна вартість 86. Облік випуску (продажу) простих акцій з зазнач. номінальною в-тю. Акції з номінальною в-тю будуть продаватись по номінальній в-ті, або вищою чи нижчою від номіналу. У всіх випадках до статут. кап-лу зарах. номінальна в-ть акцій. Випуск акцій фірма оплатила готівкою: Дт. Гр..кошти Кт.Стат.к-л (прості акції) Випуск акцій частково був оплачен готівкою, решта будівлями та патентами: Дт. Гр..кошти Дт. Будівлі Дт. Патенти (нематеріальні активи) Кт. Стат.к-л (прості акції) Акції розповсюджуються з премією: Дт. . Гр..кошти Кт .Стат.кап-л (прості акції) Кт. Дод.кап-л Акції розповсюджуються з дисконтом: Дт. . Гр..кошти Дт. Дод.кап-л Кт .Стат.кап-л (прості акції) Якщо акції продаються за ціною нижчою за номінал до стат.кап-лу зарах-ся номінальна в-ть, а різниця погашається за рах-к дод.кап-лу (якщо він є). , якщо нема – джерело нерозподілений прибуток (Дт. Нерозподілений прибуток). 87. Облік випуску (продажу) простих акцій без номінальної в-ті. - оголошена в-ть, (рада директорів встановлює (оголошує) в-ть реалізації акції в засобах масової інф.), - в цьому випадку до стат.к-лу зараховується оголошена в-ть, сума зверх оголошеної в-ті – до додат.кап-л., номінал 60000 (оголошена в-ть,), продані –90000 Дт. . Гр..кошти Кт .Стат.к-л (прості акції) -60000 Кт. Дод.к-л (30000) - без оголошеної в-ті, , тобто сума, яка складається на р-ку. В цьому випадку вся виручка зарах-ся до стат.к-лу. Дт. . Гр..кошти............................90000 Кт. Стат.к-л (прості акції)....... .90000 88. Облік випуску (продажу) привілейованих акцій привілейовані акції можуть випускатися за номіналом, вищою чи нижчою від номіналу ціною. В обліку випуск привілейованих акцій відображається аналогічно обліку випуску простих акцій, але окремо ведеться рах-к: “Стат.к-л (привілейовані акції)”, “Дод.к-л(привілейовані акції)” В балансі в складі власного к-лу привілейовані акції показуються першими. Дт. Гр..кошти Кт. Стат.к-л (привілейовані акції) Кт. Дод.к-л (привілейовані акції) 89.Мотиви та облік викупу власн.акцій, порядок відображ.викуплених акцій в балансі. Ко може викупати акції у своїх акціонерів безпосередньо або через фондову біржу (вторинні ЦП). Мета (мотиви ) викупу : - мати в наявності акції для їх реалізації своїм управлінцям (служ-м як заохочення), - покращити кон”юнктуру на р-ку ЦП відносно своїх акцій, - зменшити к-ть циркулюючих акцій, - запобігти захвату контрольного пакету акцій іншими Ко. Викуп власних акцій означає зменшення активів Ко і зменшення вл.к-лу. Для обліку викуплених акцій використовують рах-к “Викуплені власні акції”, -А-, регулюючий, регулює шляхом віднімання, зменшення суми вл.к-лу В балансі “Викуплені власні акції” показуються в розділі “Власний акціонерний к-л” зі знаком “-” (стоїть в пасиві). Викуплені акції відображаються в обліку за факт. Собівартістю придбання. Дт Викуплені власн.акції Кт Грош.кошти 90. Облік операцій викупу власн.акцій та подальшої їх реалізації. Викуп власних акцій означає одночасно зменшення активів корпорації і зменшення власного капіталу. Для обліку викуплених акцій використовується рахунок “Викуплені власні акції” – активний, регулюючий. Регулює собою шляхом віднімання суми власного капіталу. В балансі викуплені акції показуються в розділі власного акціонерного капіталу зі знаком мінус. Викуплені акції відображаються в обліку за фактичною собівартістю їх придбання. Приклад. -- 100 простих акцій були викуплені за ціною 112 дол. Дт- викуплені власні акції - - - 11200 Кт- грошові кошти - - - - - - - - 11200 -- 10 з них були повторно випущені в обіг за ціною 112 дол. Дт- грошові кошти - - - - -- - - - - 1120 Кт- викуплені власні акції - - - - 1120 -- 10 з них були повторно випущені в обіг за ціною 130 дол. Дт- грошові кошти - - - - -- - - - - 1300 Кт- викуплені власні акції - - - 1120 Кт- додатковий капітал - - - - - - -180 91. Облік операцій викупу власних акцій та їх знищення. Викуп власних акцій означає одночасно зменшення активів корпорації і зменшення власного капіталу. Для обліку викуплених акцій використовується рахунок “Викуплені власні акції” – активний, регулюючий. Регулює собою шляхом віднімання суми власного капіталу. В балансі викуплені акції показуються в розділі власного акціонерного капіталу зі знаком мінус. Викуплені акції відображаються в обліку за фактичною собівартістю їх придбання. Викуплені власні акції можуть бути повністю вилучені з обороту, тобто “знищенні”. Акції викуплені за вищою ціною: Дт- статут капітал Дт- додатк. капітал Дт- не розподіл-й приб-к Кт- викуплені акції Акції були викуплені за нижчою ціною: Дт- стат-й капітал Дт- дод-й капітал Кт- дод-й капітал Кт- викуплені власні акції 92. Облік конвертації привілейованих акції компанії в прості. Конвертація прив-х акцій в прості здійснюється на умовах зазначених в договорі при випуску акцій. Мотивами конвертації є суттєве зростання дивідендів і ринкових цін по простих акціях. Дане питання краще розглянути на прикладі: -- корпорація випустила 1000 прив-х конвертованих акцій з номінальною вар-тю 100 дол. кожна. Умова конвертації: 1 прив-а акція міняється на 10 звичайних номіналом 5 дол. кожна. Ринкова ціна звичайних акцій на момент випуску 9 дол. Через рік ринкова ціна прив-х акцій 101 дол., простої 12 дол. Дт-стат-й капітал (прив-і акції) - - - - - - - 100000 Кт- стат-й капітал ( прості акції) - - - - - - 50000 Кт-дод-й капітал (прості акції) - - - - - - - 50000 --Прив-і акції були випущені за ціною 120 дол. Дт-грошові кошти - --- - - - - - 120000 Кт-стат-й капітал (прив-і акції) - - - - - - - - 100000 Кт-дод-й капітал - - - -- - - - - - -20000 В момент конвертації Дт-стат-й капітал (прив-і акції) - - - - - - - - -100000 Дт-дод-й капітал (прив-і акції) - - - - - - - - - -20000 Кт-стат-й капітал (прості акції) - - - - - - - - - -50000 Кт-дод-й капітал ------------------------70000 93. Облік орг-х витрат, понесених при створенні корпорації. В процесі створення корпорації виникають обов’язково організаційні витрати, приклад, сплата адвокатам, юристам за складання установчих документів, вартість друкування сертифікатів акцій, встановлені внески держави. Орг витрати в більшості країн відносяться до нематеріальних активів, а згодом відносяться на затрати компанії, поступово через їх амортизацію. Встановлюється термін протягом якого амортизуються ці витрати. Орг витрати відображаються в обліку наступним чином: (на прикладі) 1. Орг витрати становлять 14000 дол, були оплачені грошима Дт Немат витрати (орг витрати) ...........14000 Кт Гр кошти……………………14000 Оплата може здійснюватись акціями. 2. Орг витрати були оплачені 4000 грошима, а для решти були виділені прості акції 600 шт номіналом 10 дол.
|
|
|