Ключевым звеном налогового учета является формирование налоговой базы по прибыли, т.е. выявление и сопоставление доходов и расходов по торговым операциям. В соответствии со ст. 248 НК РФ в налоговом учете доходы и расходы подразделяются на два основных вида: - по реализации товаров, приобретенных для продажи, и других активов торговых организации, которые согласно ст. 38 НК РФ относятся к категории товаров; - по операциям, не связанным с реализацией материальных и нематериальных активов (т.е. по внереализационным операциям). При этом доходы и расходы конкретизируются специальными перечнями. Как отмечено в главе 1 , в автономном налоговом учете предполагается использование для описания процессов отражения доходов, расходов и выявления финансовых итогов, связанных с проведением различных хозяйственных операций, двойной записи на основе Плана счетов бухгалтерского учета. Торговая отрасль имеет свою специфику, поэтому в ней для составления проводок применяются не все рекомендуемые законодательством счета, а только их часть: - по операциям с внеоборотными активами - 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов"; - по хозяйственным действиям, связанным с оборотными активами, - 10 "Материалы", 41 "Товары", 42 "Торговая наценка", 44 "Расходы на продажу", 45 "Товары отгруженные", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 58 "Финансовые вложения", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". А также: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по сомнительным долгам", 97 "Расходы будущих периодов"; - по операциям, связанным с капиталом и резервами, - 80 "Уставный капитал", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки"; - по хозяйственным действиям, связанным с процессами долгосрочного кредитования и заимствования, - 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"; - по операциям с заемными краткосрочными средствами - 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 68 "Расчеты по налогам и сборам". А также: 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; - по хозяйственным действиям, связанным с материальными ценностями, не принадлежащими торговому предприятию, - забалансовые счета: 004 "Товары, принятые на комиссию", 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Формирование налоговой базы по прибыли» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»
