Международные трансакции и операции приобретают все большее значение, по- скольку рынки капиталов и кредитов все более интегрируются в мировом масштабе, усиливается конкуренция между предприни- мательскими структурами различных стран, совместные предпри- ятия и компании, создаваемые на международной основе, стано- вятся все более мощными и многочисленными, а банки и фин. ди- ректора компаний имеют портфели ценных бумаг разных стран. При различиях в порядке учета и отчетности, присущих отдельным странам, становится все более затруднительным оценивать и срав- нивать положение действующих в них компаний. Международная ситуация. Возникновение многонациональных корпораций, в т. ч. и банковских, интернационализация мировой торговли и фин. рынка и усиление глобальной экон. взаимозави- симости вызвали к жизни потребность в международной системе учета. Эта система испытывает воздействие со стороны окружаю- щей среды. При ознакомлении с фин. отчетами ин. компаний очень важно понимать ту обстановку, в к-рой действует данная компа- ния у себя в стране. Только при этом условии можно правильно интерпретировать полученные документы. Банк, действующий на мировых рынках, сталкивается с теми же проблемами, с к-рыми сталкивается отечественный банк при оценке фин. позиций и эффективности своих отделений и дочерних банков. В обоих слу- чаях обычными являются проблемы централизации и децентрали- зации, равно как и вопросы трансфертных цен, распределения прямых затрат и инвестиционных центров. К наиболее характер- ным вопросам, связанным конкретно с международными опера- циями, относятся: 1. Необходимость управлять операциями на большом географи- ческом пространстве. 2. Ведение бух. счетов в различных валютах. 3. Различия в стандартах бухучета и отчетности. 4. Различия в процентных ставках, темпах роста, страновых рис- ках и темпах инфляции по каждой стране. 5. Политические, экон. и культурные различия между странами. 6. Языковые различия. Международными ассоциациями были предприняты попытки стандартизировать принципы и практику бухучета разных стран. Международный комитет по стандартам в области бух. учета (МКСБУ), Европейское экон. сообщество (ЕЭС), Организация экон. сотрудничества и развития (ОЭСР), Организация Объединен- ных Наций (ООН), Международная федерация бухгалтеров (МФБ) и международные бух. фирмы провели соответствующие исследо- вания и сделали ряд рекомендаций, ведущих к созданию принци- пов и практики бухучета, применяющихся в международном мас- штабе. Международный комитет по стандартам в области бухучета был основан в 1973 г. для того, чтобы содействовать сближению ука- занных стандартов, действующих в различных странах. Предложе- ния МКСБУ вплоть до настоящего времени не оказывают значи- тельного воздействия на бух. практику в США. Ситуация может, однако, измениться по мере того, как появляется необходимость иметь дело с глобальными экон. проблемами. Принципы бухуче- та, применяемые в разных странах мира, значительно различают- ся между собой. Эти различия объясняются разными причинами, носящими исторический, философский, правовой, институцио- нальный и экон. характер. Амер.-британская модель учета, воспри- нятая многими странами, имеет целью решение проблем должни- ков и кредиторов. Модель учета, применяемая странами континен-МЕЖДУНАРОДНАЯ ТОРГОВАЯ КОМИССИЯ тальной Европы и Японией, рассчитана в первую очередь на ком- пании, тесно связанные со своими банками, предоставляющими капитал коммерческим предприятиям. В результате бухучет при- зван обслуживать потребности владельцев капитала и удовлетво- рять требованиям, предъявляемым со стороны правительств. Южно- американская модель, к-рая принята в большинстве стран этого региона, за исключением Бразилии, построена с учетом широко распространенной здесь инфляции. Системы бухучета здесь до- вольно единообразны, и в их центре находится необходимость удовлетворять потребности правительственных планирующих ор- ганов. Многие гос-ва пытались справиться с инфляцией путем ин- дексации. Цены, устанавливаемые с поправкой на инфляцию, ча- сто имели лишь второстепенное значение. Проявляется тенденция в пользу использования в целях учета стоимости в текущих ценах или подлинной стоимости, а не подхода с точки зрения общего уровня цен. Большинство банков в промышленно развитых странах принад- лежат акционерам. В некоторых европейских странах крупнейшие банки в той или иной мере перешли под контроль правительств. Сумма банковского резерва для покрытия кредитных потерь отли- чается от страны к стране, и в большинстве случаев она устанавли- вается законом. В большинстве случаев банки оценивают рыноч- ные ценные бумаги в своем портфеле по меньшей из двух оценок - цены приобретения или текущей рыночной стоимости. Более половины банков оценивают инвестиционные активы по перво- начальной стоимости. Большинство банков в своих отчетах подразделяют активы и пассивы в зависимости от их типов. Кредиты часто подразделяют- ся по срокам погашения и видам заемщиков. Данные о недейству- ющих (просроченных сверх определенной даты) кредитах обычно не предоставляются, хотя банки в США, Великобритании и Кана- де идут на раскрытие такой информации. Инвестиционные акти- вы в отчетах обыкновенно фигурируют по типам ценных бумаг. Депозиты также подразделяются по видам. Процентные доходы и расходы обычно указываются валовыми суммами в отчетах о при- былях и убытках. Выборочное изучение практики международных коммерческих банков показывает, что в годовые отчеты обычно включается сле- дующая информация: 1) общая информация - общие фин. данные, организация по группам, главные должностные лица и состав со- вета директоров, отчет администрации; 2) фин. информация - ауди- торский отчет, фин. отчеты и вспомогательные таблицы, наиболее важные моменты в области учетной политики, примечания к фин. отчетам; 3) дополнительная информация - данные по географичес- ким районам и сегментам, основные фин. коэффициенты, анализ кредитов, активов, приносящих доход, и обязательств, по к-рым выплачиваются проценты, сведения об обеспеченности собствен- ным капиталом, отдельные данные по дочерним банкам, отделе- ниям и конторам, информация для акционеров, включая измене- ния в структуре капитала. Ценные бумаги международных банков зарегистрированы на главных фондовых биржах вне своих стран, что приводит к значи- тельному росту числа международных акционеров. Составителям фин. отчетов приходится включать в них дополнительную инфор- мацию с целью удовлетворить растущие потребности этих дер- жателей акций. Развитие международных стандартов бухучета по странам привлечет внимание специалистов в этой области и при- ведет к универсализации норм и практики учета. Получит при- знание и необходимость более тесного взаимодействия между фондовыми биржами и инстанциями, регулирующими нормы бухучета. Гармонизация фин. отчетности по сути своей заключается в уве- личении сопоставимости теории и практики учета путем установ- ления определенных границ. Стандартизация предполагает введе- ние узких и жестких правил и методов. В общемировом масштабе тенденция, по-видимому, заключается в движении в сторону стан- дартизации хотя бы на региональном уровне. Однако имеется и зна- чительная тенденция в пользу гармонизации, в особенности в стра- нах общего рынка.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «МЕЖДУНАРОДНАЯ СИСТЕМА БАНКОВСКОГО УЧЕТА» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
