Завдання, джерела, нормативні акти, які використовуються при ревізії коштів у касі
Підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності згідно з чинним Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим Правлінням Національного банку України № 72 від 19 лютого 2001р., можуть розраховуватись готівкою з робітниками і службовцями при виплаті заробітної плати, премій, винагород, допомог, пенсій, а також при видачі на господарські витрати та відрядження. Підприємства, які відкрили поточні рахунки в установах банку, зберігають на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями в безготівковій та готівковій формі. Готівку можна одержувати з власних рахунків в банках в межах наявних на них коштів на ті ділі, які визначені в грошовому чеку без подання обґрунтовуючих документів і розрахунків. Підприємства та індивідуальні підприємці можуть здійснювати розрахунки між собою, а також із фізичними особами як в готівковій, так і в безготівковій формі. Розрахунки готівкою підприємств між собою та з підприємцями і фізичними особами проводяться як за рахунок коштів, одержаних з кас банку, так і за рахунок готівкової виручки, і здійснюються через касу підприємства із веденням касової книги. Розрахунки готівкою підприємства між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням прибуткових, видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, квитанцій, договорів купівлі-продажу товару, актів закупівлі, виконання робіт або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання робіт. Підприємства та індивідуальні підприємці, які здійснюють розрахунки із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування, надання послуг за готівку через зареєстровані реєстратори розрахункових операцій (РРО) зобов'язані видати касовий чек, а під час виходу з ладу РРО ~ письмовий документ для підтвердження витрат. Для збереження готівки, грошових документів та бланків суворої звітності і здійснення з ними операцій на всіх підприємствах створюються каси. Для ведення касових операції призначається матеріально відповідальна особа — касир. Підприємства можуть мати в касі готівку в межах ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня, встановленого у договорі який укладений при відкритті поточного рахунка між банком і підприємством. Сума встановленого ліміту може бути переглянута у разі звернення клієнта з ґрунтовними підставами і подання ним заявки-розрахунку. Перевірку касової дисципліни на підприємствах згідно з Положенням (глава 5) покладено па контролюючі органи України, які визначають періодичність проведення перевірок та термін їх здійснень. Основними завданнями ревізії каси і касових операцій е перевірка: 1) забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей в касі та при їх доставці з банку; 2) дотримання правил документального оформлення операцій по руху готівки; 3) своєчасність та повноти оприбуткування одержаної готівки з банку від інших осіб; 4) дотримання касової дисципліни при проведенні касових операцій; 5) цільового використання готівки; 6) дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі на поточні потреби та па інші цілі; 7) дотримання встановленого порядку збереження чекових книжок, а також отримання по них готівки; 8) стану обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналітичного обліку інших цінностей, які зберігаються в касі; 9) дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків. Ревізія каси та касових операцій — одна з найвідповідальніших ділянок документальної ревізії. Головна її мета полягає у виявленні фактів недостач, розтрат і привласнення грошових коштів. Це досягається методом раптової інвентаризації готівки з наступним порівнянням отриманих даних із записами у відповідних документах. Джерелами ревізії є: 1) первинні документи: - прибуткові і видаткові касові ордери; - квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій; - корінці чекової книжки; - розрахунко-платіжні відомості на виплату заробітної плати, відпуск- них, матеріальних допомог, компенсацій, відрядних, стипендій та інших виплат; - трудові угоди па виконання і оплату певних робіт; - акти інвентаризації готівки в касі; - чеки, рахунки на придбання матеріальних цінностей готівкою та накладні на отримання цінностей і надання послуг; - договір про матеріальну відповідальність; 2) облікові регістри: - журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів; - касові книги; - звіти касира; - журпал-ордери і відомості журнально-ордерної форми обліку за рахунками обліку грошових коштів; - облікові записи на позабалансовому рахунку 08 «Бланки суворого обліку»; - Головна книга; 3) звітні документи: - книга обліку розрахункових операцій; - розрахункова книжка, баланс підприємства (установи).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Завдання, джерела, нормативні акти, які використовуються при ревізії коштів у касі» з дисципліни «Контроль і ревізія»
