Проводки по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — отражаются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации или операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с требованиями действующего законодательства, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств или нематериальных активов. Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — отражаются суммы налога на добавленную стоимость по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС, — в корреспонденции со счетами учета затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные производства», 44 «Расходы на продажу»; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — если в соответствии с действующим законодательством у организации имеется право на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость или акцизам, списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость или акцизов отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — в случае отсутствия необходимых для вычета налога на добавленную стоимость документов суммы налога, отраженного на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», списываются в дебет субсчета 91-02 «Прочие внереализационные расходы»; списываются суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к просроченной кредиторской задолженности, списываемой с баланса организации, учтенные на счете 19 «Налог на добавленную стоимость», — в корреспонденции с субсчетом 91-02 «Прочие внереализационные расходы»; Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — отражается списание сумм налога на добавленную стоимость по тем похищенным и испорченным материальным ценностям, по которым ранее НДС был принят к зачету, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — списываются суммы НДС, не подлежащие возмещению в установленном порядке по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам, утраченным по причине стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Пример. Организация приобрела сырье стоимостью 70 800 руб., в том числе НДС 10 800 руб. Для транспортировки сырья организация воспользовалась услугами автотранспортного предприятия. Стоимость перевозки составила 3 540 руб., в том числе НДС 540 руб. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Принято к учету приобретенное сырье 10 60 60 000 Отгрузочные документы поставщика Отражен НДС по приобретенному сырью 19 60 10 800 Счет-фактура Стоимость перевозки включена в первоначальную стоимость сырья 10 60 3 000 Счет за услуги Отражен НДС со стоимости транспортных услуг 19 60 540 Счет-фактура Произведена оплата за приобретенное сырье 60 51 70 800 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету НДС по приобретенному сырью 68 19 10 800 Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету Произведена оплата за доставку сырья 60 51 3 540 Выписка банка по расчетному счету Принят к вычету НДС, уплаченный за доставку сырья 68 19 540 Счет-фактура, Выписка банка по расчетному счету
Пример. ОАО «Электросигнал» (принципал) заключило с организацией (агентом) агентский договор, в соответствии с которым агент осуществляет сбор платежей за телефонные услуги связи с населения. 10% от суммы собранных средств являются агентским вознаграждением организации, которое удерживается из полученных от населения средств. В текущем месяце в кассу агента поступили платежи от населения в сумме 2 500 000 руб. В соответствии с условиями агентского договора полученная агентом сумма за минусом агентского вознаграждения перечислена принципалу. Фактическая себестоимость оказанных ОАО «Электросигнал» населению услуг связи составила 1 700 000 руб. В конце месяца агент представил принципалу соответствующий отчет. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли предприятие определяет методом начисления. В бухгалтерском учете принципалом будут оформлены проводки: Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90-1 «Выручка» — признана выручка за оказанные услуги телефонной связи населению — 2 500 000 руб.; Дебет счета 90-3 «Налог на добавленную стоимость», Кредит счета 68 «Налог на добавленную стоимость» — начислен НДС с выручки за оказанные услуги — 381 355,93 руб. (2 500 000 руб. x 18 / 118); Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж», Кредит счета 20 «Основное производство» — списана фактическая себестоимость оказанных услуг — 1 700 000 руб.; Дебет счета 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислено вознаграждение агенту — 211 864,41 руб. ((2 500 000 руб. x 10%) – (2 500 000 руб. x 10%) x 18/118); Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражен НДС по агентскому вознаграждению — 38 135,59 руб.((250 000 руб. x 10%) / 118 x 18); Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражена сумма агентского вознаграждения, удержанная агентом в соответствии с условиями договора, — 250 000 руб.; Дебет счета 51 «Расчетные счета», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — получены денежные средства от агента за вычетом агентского вознаграждения — 2 250 000 руб.(2 500 000 руб. – 250 000 руб.); Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — принята к вычету сумма НДС, уплаченная агенту, — 38 135,59 руб.; Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж», Кредит счета 44 «Расходы на продажу» — списаны расходы на продажу — 211 864,41 руб.(250 000 руб. – 38 135,59 руб.); Дебет счета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражен финансовый результат от оказания услуг связи населению (без учета других хозяйственных операций) — 206 779,66 руб.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
