Налог с фиксированной ставкой — это налог, которым по одинаковой предельной ставке облагаются все доходы, превышающие определенный порог. Разница между доходом индивидуума и заданным уровнем, освобожденным от уплаты налога, подлежала бы обложению по фиксированной ставке. Защитники налога с фиксиро- ванной ставкой полагают, что отмена номинально высоких налоговых ставок для богатых людей подорвала бы их стремления использовать преимущества неизбеж- ных лазеек, которые вкрадываются в любую налоговую систему. Универсальность БУДУЩЕЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 579 налоговой ставки устранила бы также многие способы избежания налогов, например переложение налога и налоговый арбитраж были бы больше неуместными15. По действующему закону для индивидуума, облагаемого по высокой предельной налоговой ставке, будет иметь смысл занять деньги у индивидуума, облагаемого по низкой предельной налоговой ставке, поскольку налоговые сбережения в виде вычета процента для первого превышают налоговые обязательства второго. Подобные неэкономические мотивы кредитования были бы устранены, если все облагались бы налогам по одинаковой предельной налоговой ставке. Административные выгоды налога с фиксированной ставкой. Единообразие предельных налоговых ставок, подразумевающее, что никаких различий не делается тем, кому предназначается данный налог, имеет также некоторые административные преимущества. Это значит, что доход может облагаться налогом у своего источника. Налогообложение у источника уменьшит соответствующие издержки и увеличит соответствующие ставки. Было бы также легко облагать налогом дополнительные блага (такие как больничное страхование), поскольку уплачиваемый налог был бы одинаковым; не имеет значения, кто получает выгоду. Не было бы необходимости государству устанавливать, кто выиграл от определен- ной программы дополнительных благ. Фактически, поскольку вся заработная плата облагалась бы налогом по одинаковой ставке, государство могло бы обложить налогом (на добавленную стоимость) чистые доходы фирмы. Чтобы сделать налоговую систему прогрессив- ной, государство могло бы затем обеспечить фиксированную паушальную субсидию каждому индивидууму. Результат был бы эквивалентным подоходному налогу с фиксированной ставкой. Сторонники этого налога указывают также на заметные административные выгоды, которые могли бы быть результатом объединения корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога с фиксированной ставкой. Перераспределение и налог с фиксированной ставкой. Цели распределения могут быть достигнуты благодаря налогу с фиксированной ставкой. Чем выше уровень освобождения от налога, тем большая часть налогового бремени адресуется людям, имеющим высокие доходы. Джери Хаусман из МТИ утверждает, что введением налога с фиксированной ставкой можно снизить налоговые ставки почти для всех групп доходополучателей, поскольку уменьшение искажений породило бы колоссальное увеличение предложения труда16. Эти выводы, однако, спорны. Те, кто полагает, что предложение труда является относительно неэластичным, озабочены тем, что обеспечение разумного уровня освобождения от налогов потребовало бы введения высокой предельной налоговой ставки для людей, чьи доходы превышают уровень освобождения от налогообложения. Нужно также заметить, определенная несправедливость и неэффективность, связанные с освобождением от налога процента по облигациям штатов и муниципалитетов, возникают из того факта, что предельные налоговые ставки увеличиваются вместе с доходом. По-видимому, если бы все индивидуумы облагались по одинаковой предельной налоговой ставке, доходы по этим облигациям корректировались бы так, что все получали бы одинаковую отдачу после уплаты налога. Искажения, связанные с избыточными расходами на местные общественные товары (а в особенности на местные товары производственного назначения), конечно, оста- лись бы. 16 Hausman J. Labor Supply, in How Taxes Affect Economic Behavior, H.J. Aaron and J. Pechman, eds. Washington, 1981. P. 27—72. 580 Глава 25. РЕФОРМА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Закон о налоговой реформе 1986 г. может рассматриваться как закон о модифи- цированном налоге с фиксированной ставкой. Но многие из преимуществ налога с фиксированной ставкой вытекают только из чистого налога с фиксированной ставкой, а не из его модификаций. Таким образом, приверженцы фиксированной налоговой ставки, такие как Роберт Холл и Элвин Рабашка из Станфорда, продолжают поддерживать принятие чистого подоходного налога с фиксирован- ной ставкой.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «НАЛОГ С ФИКСИРОВАННОЙ СТАВКОЙ» з дисципліни «Економіка державного сектору»
