Відстрочені (пролонговані) кредити — це кредити, за якими строк дії кредитного договору продовжений та змінені його умо-ви з об’єктивних причин, які призвели до несвоєчасного повер-нення позики. Списання заборгованості означає відмову кредитора від своїх вимог. Вона прирівнюється до безповоротної фінансової допомо-ги боржникові. Списати заборгованість можна в одній із таких двох форм: а) повної або часткової відмови від своїх вимог; в) відмови від кредитного забезпечення. Списувати заборгованість, як і конвертувати борг у власність, можуть великі кредитори, які зацікавлені в збереженні довго-строкових фінансового-господарських відносин з підприємством. У результаті списання заборгованості поліпшується структура капіталу підприємства, підвищуються його платоспроможність та ліквідність. Зауважимо, що законодавці східноєвропейських країн здебі-льшого забороняють кредиторам списувати або відстрочувати борги своїх боржників. Нестягнення цих сум призводить, як пра-вило, до появи різного роду об’єктів оподаткування. Це стосуєть-ся й України. Вітчизняне законодавство розглядає списання за-боргованості як безповоротну фінансову допомогу з усіма податковими наслідками, які з цього випливають. У результаті списання заборгованості підприємство-боржник отримує сана-ційний прибуток. Якщо одержувач санаційного прибутку має збитки за результатами своєї господарської діяльності, то цей прибуток підлягає оподаткуванню лише в частині, що перевищує збитки підприємства. Згідно зі статтею 12 Закону України «Про податок на прибу-ток підприємств» платники податків мають право зменшувати суму оподатковуваного доходу звітного періоду на вартість від-вантажених товарів у разі, коли покупець таких товарів без пого-дження з платником податку затримується з оплатою їх вартості. Проте до такого заходу вдаються лише тоді, коли кредитор звер-нувся із заявою до арбітражного суду про стягнення заборговано-сті з боржника або про визнання його банкрутом, а також коли на подання кредитора нотаріус склав виконавчий лист про стягнен-ня боргу з дебітора чи стягнення заставленого майна. Якщо арбітражний суд не задовольняє позову кредитора, то останній зобов’язаний збільшити валовий дохід відповідного по-даткового періоду на не визнану арбітражним судом суму та на-рахувати пеню, виходячи з чинної на момент такого збільшення облікової ставки НБУ, підвищеної в 1,2 раза. Інакше кажучи, кредитори в разі виникнення простроченої за-боргованості мають негайно звертатися з позовом до арбітражно-го суду, і лише тоді вони зможуть зменшити об’єкт оподаткуван-ня на суму заборгованості. Інакше кредитор покриває збитки (якщо виникає безнадійна заборгованість) за рахунок прибутку, який залишається в його розпорядженні після оподаткування. Проте, створюючи привабливі умови для кредиторів (наприклад, дозволяючи відносити на зменшення оподатковуваного прибутку суми простроченої дебіторської заборгованості підприємств, які підлягають санації), законодавчі органи могли б активізувати їх-ню участь у фінансовому оздоровленні боржника. Отже, податко-ва політика держави має узгоджуватися з політикою у сфері бан-крутства та санації підприємств. Згідно з вітчизняним законодавством, якщо арбітражний суд приймає рішення щодо стягнення заборгованості на користь кредитора, валові доходи останнього збільшуються на суму фактично відшкодованої заборгованості (див. рис. 7.3). Коли впродовж 30 календарних днів після прийняття такого рішення заборгованість не погашається, протягом наступних тридцяти днів кредитор має звернутися до арбітражного суду повторно, із заявою про визнання такого боржника банкрутом. При цьому під час судового розгляду справи валові доходи кредитора не зростають на суму визнаної заборгованості. Коли заяву до арбі-тражного суду своєчасно не подано, валові доходи збільшують-ся на суму заборгованості, визнаної раніше. Заборгованість, яка залишилася непогашеною після розподілу активів банкрута, вважається анульованою, і на цю суму зростають валові витрати кредитора. Зауважимо, що фінансова підтримка як відмова кредиторів від своїх вимог за економічними наслідками прирівнюється до від-мови від кредитного договору. Це означає, що в разі банкрутства боржника кредитор, який відмовився від претензій, не буде чле-ном комітету кредиторів. Борги цьому кредиторові погашати-муться за рахунок активів, які залишаться після задоволення ви-мог решти кредиторів та членів трудового колективу. Крім того, сума заборгованості, яка залишилася непогашеною після закін-чення строку позовної давності, розглядатиметься як безповорот-на фінансова допомога, що надається за рахунок прибутку, кот-рий залишається в розпорядженні підприємства. Згідно із Законом України «Про банки та банківську діяль-ність» підприємство, яке не виконало своїх зобов’язань щодо своєчасного повернення кредитів, оголошується неплатоспромо-жним. Тоді банк зобов’язаний повідомити про це клієнта, його засновників та головних кредиторів, а також орган, який зареєст-рував статут підприємства. Крім того, банк публікує у пресі ого-лошення про неплатоспроможність відповідного суб’єкта госпо-дарювання. До клієнта, оголошеного неплатоспроможним, банк може вжити таких заходів: • вимагати дострокового погашення виданих кредитів та при-зупинити надання нових позик; • змінити черговість платежів; • спрямувати безпосередньо на погашення простроченої за-боргованості виручку клієнта від реалізації продукції; • передати оперативне управління діяльністю підприємства адміністрації, призначеній за участю банку; • реорганізувати підприємство-боржник; • ліквідувати підприємство-боржник та реалізувати заставле-не майно. У разі неповернення кредитів у визначені кредитною угодою строки банк, перш ніж звернутися із заявою до арбітражного су-ду, може вимагати від боржника вжиття конкретних заходів щодо фінансового оздоровлення зі встановленням строків поліпшення його фінансового стану. Розглянувши запропонований план заходів, банк приймає рі-шення або продовжити ще на 3 місяці кредитні відносини із борж-ником, або, за браком перспектив погашення заборгованості, звер-нутися з письмовою заявою до арбітражного суду щодо порушення справи про банкрутство боржника.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПРОЛОНГАЦІЯ ТА СПИСАННЯ ЗАБОРГОВАНОСТІ» з дисципліни «Фінансова санація та банкрутство підприємств»
