В США подоходный налог взимается по принципу обложения годового дохода, а не дохода, получаемого за всю жизнь. Как следствие, два человека с одинаковым доходом, полученным на протяжении жизни, могут за свою жизнь платить совершенно различные налоги. Человек, решивший отложить большую часть своего потребления до момента ухода на пенсию, например, уплатит большую сумму налогов, чем его менее бережливый брат. Или рассмотрим двух людей с одинаковой сегодняшней дисконтированной величиной дохода (до уплаты налога), один из которых зарабатывает большую часть своего дохода в конце жизни. Нынешняя дисконтированная величина его налоговых выплат будет меньше. Вследствие прогрессивности налоговой структуры использование ежегодных показателей дохода также по-разному отражается на лицах с постоянным и меняющимся доходами. Семьи со средними доходами, которые колеблются, неминуемо затрагиваются прогрессивностью налоговой системы, а некоторые люди с высокими меняющимися доходами от этого выигрывают. Рассмотрим 'семью из 4 человек со средним доходом, который составляет 43 тыс.дол. В одни годы ее доход равняется 53 тыс.дол., а в другие — только 33 тыс.дол. По новому налоговому законодательству в хороший год семья будет облагаться налогом по предельной ставке 28%, в плохой год — по 15%-й ставке. Ее суммарное налоговое обязательство будет значительно больше, чем для семьи с постоянным доходом в 43 тыс.дол., который всегда облагается по 15%-й ставке. Средний дополнительный ежегодный налоговый платеж семьи с меняющимся доходом составляет 650 дол.7 Для сравнения обратимся к семье из 4 человек с более высоким доходом, в среднем равным 207 тыс.дол., но в одни годы получающей 247 тыс.дол., а в другие годы — только 167 тыс.дол. По новому налоговому закону в хорошие годы предельная налоговая ставка будет 28%, а в плохие — 33%. Теперь семья с изменяющимся доходом оказывается в лучшем положении, чем семья с таким же средним, но стабильным доходом. Средний годовой налоговый платеж семьи с колеблющимся доходом на 1 тыс.дол. меньше, чем семьи со стабильным доходом8. Итак, при прогрессивной налоговой структуре если муж и жена принадлежат к очень разным налоговым группам, то стоит представлять выплаты, реально служащие для содержания ребенка, как алименты. Эта проблема должна учитываться при разводе, чтобы минимизиро- вать налоговые обязательства. Допустим, что семья не пользуется корректировками дохода и ей предоставляются обычные льготы. Тогда в хороший год дополнительные выплаты по налогам составляют 10000 дол.х0,28. В плохой год сокращенные налоговые выплаты равняются 10000 дол.хО,15. Таким образом, суммарные дополнительные выплаты за двухлетний период равны 1300 дол. Поде- лив эту сумму на 2, получим средний ежегодный дополнительный платеж. 8 В хороший год семья платит 40000 дол.х0,28 - 11200 дол. дополнительно. В плохой год налоговые обязательства сокращаются на 40000 дол. х 0,33 - 13200 дол. Суммарное сокраще- ние за 2 года составляет 2000 дол. Поделив на 2 полученную сумму, находим среднее ежегодное сокращение.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПРИНЦИП НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ГОДОВОГО ДОХОДА» з дисципліни «Економіка державного сектору»
