В качестве исходного варианта для моделирования материальных затрат возьмем достигнутый уровень, или фактические данные, использованные в матрице фактических значений (табл. 9.1).
Таблица 9.1
Данные матрицы фактических значений (тыс. руб.)
Прибыль Маржинальный доход (МД) Реализованная продукция (РП) Объем выпуска продукции (ВП) Плановая себестоимость (ПС) Материальные затраты (МЗ) Зарплата (ЗПТ)
всего в том числе сырье и материалы в том числе топливо и энергия (ТЭ) 711 1091 3234 3118 2522 1884 1658 226 143
В процессе моделирования мы находим оптимальное решение. Смысл моделирования сводится к поиску таких решений об изменении объемов выпуска и цены продукта, а также цен и тарифов на сырье и электроэнергию, которые позволят увеличить доходность каждого продукта. На производственном совещании технологи рекомендовали через комбинаторику сырьевых ресурсов снизить нормы расходов сырья и материалов и расходы на электроэнергию на 2% по сравнению с приведенными данными матрицы фактических значений, не нарушая технологии изготовления и качества продукта. Это позволило увеличить маржинальный доход продукта на 38 000 руб. (с 1 091 000 руб. до 1 129 000 руб.). Поэтому расчеты по моделированию мы начинаем с исходного варианта, в котором уже учтено снижение норм расходов сырья и материалов и расходов на электроэнергию (табл. 9.2).
Таблица 9.2
Моделирование материальных ресурсов
Вход Моделирование доходов и затрат Наименование продукции Продукт Ед. изм.
Объем выпуска 448 шт.
Оптовая цена 6961 руб.
Сырье и материалы 3627 руб.
Топливо и энергия на технолог. цели 495 руб.
З/п производства 319 руб.
Переменные затраты на 1 шт. 4441 руб.
Модели Варианты Изменения Исходный 1 2 3 4 Объем выпуска (%) 3,0 0 0 3 Цена продукта (%) 0 2 0 2 Сырье и материалы (%) 0 0 2 2 Топливо и энергия на технолог. цели (%) 0 0 1 1 З/п производства (%) 0 0 0 0 Объем выпуска (шт.) 448 461 448 448 461 Выход Оборот (тыс. руб.) 3119 3212 3181 3119 3276 Цена 1 шт. (руб.) 6961 6961 7100 6961 7100 Сырье и материалы на объем выпуска (тыс. руб.) 1625 1672 1672 1657 1705 Топливо и энергия на технолог. цели (тыс. руб.) 222 228 222 224 230 З/п производства на объем выпуска (тыс. руб.) 143 147 143 143 147 Итого переменных затрат на объем выпуска (тыс. руб.) 1990 2047 1990 2024 2082 Маржинальный доход (тыс. руб.) 1129 1165 1191 1095 1194 Маржинальный доход (% к обороту) 36,2 36,3 37,4 35,1 36,4 Фактор эффективности сырья и материалов 0,69 0,70 0,73 0,66 0,70 Эффективность переменных затрат 0,57 0,57 0,60 0,54 0,57 Доходность продукта (руб.) 1129 1165 1191 1095 1194 Прирост маржинального дохода (%) 103 105 97 106
В таблице 9.2 приведены результаты четырех вариантов возможной ситуации по каждому продукту (число вариантов может быть любым). На входе задаются основные параметры по каждому из производимых предприятием продуктов: объем выпуска, оптовая цена, затраты сырья и материалов, энергозатраты и заработная плата в цене данного продукта. В строке "Изменения" в колонках "Варианты" задаем вероятные изменения (экспертные оценки) важнейших параметров в их различных сочетаниях в будущем периоде. Такие оценки (данные), введенные в компьютер, позволяют получить на выходе (в нижней части таблицы ) разные сценарии: "что будет, если...", то есть пересчитанные значения материальных затрат, других элементов переменных затрат по продукту и величину маржинального дохода для каждого варианта возможных изменений объемов выпуска продукции и цен на продукт и ресурсы. Учитывая взаимосвязи между доходами, затратами и результатами, финансово-экономические расчеты позволяют проследить влияние принятых решений об изменении объемов, цены и материальных затрат на маржинальный доход данного продукта. Реализовать это практически можно с помощью электронных таблиц Excel. В вариантах 1 - 3 в табл. 9.2 показано влияние изменений объемов выпуска, цены продукта и материальных затрат отдельно, в варианте 4 - их совокупное влияние. Так, увеличение выпуска продукта на 3% (с 448 до 461 штуки) при условии роста цен на продукт на 2% и роста цен на сырье и материалы также на 2% позволит предприятию получить 1 194 000 руб. маржинального дохода (МД), что составит 36,4% выпуска продукции. По сравнению с уровнем маржинального дохода в исходном варианте табл. 9.2 (1 129 000 руб.) запланированный уровень маржинального дохода (1 194 000 руб.) вырастет на 6%, или на 65 000 руб. А по сравнению с первоначальным, фактическим уровнем МД (1 091 000 руб.) - на 103 000 руб. (табл. 9.1 и 9.2 ). Приведенные расчеты по продукту должны быть результатом совместного обсуждения реальной ситуации специалистами отдела сбыта и маркетинга, экономистами и финансистами. Например, на производственном совещании руководители подразделений на основе данных комплексного анализа, ожидаемых изменений экономических параметров и опыта работы могут представлять различные оценки возможного объема производства и соответствующих элементов затрат (пессимистическую, наиболее вероятную и оптимистическую). Затем полученные значения оптимального варианта используем для построения матрицы плановых значений по данному продукту (табл. 9.3).
Таблица 9.3
Данные матрицы плановых значений (тыс. руб.)
Прибыль Маржинальный доход (МД) Реализованная продукция (РП) Объем выпуска продукции (ВП) Плановая себестоимость (ПС) Материальные затраты (МЗ) Зарплата (ЗПТ)
всего в том числе сырье и материалы в том числе топливо и энергия (ТЭ) 878 1194 3460 3276 2581 1935 1705 230 147
Сравнивая плановую и фактическую матрицы продукта, получаем индексную матрицу с обобщающими оценками эффективности производства данного продукта (табл. 9.4).
Таблица 9.4
Индексная матрица продукта (темпы изменений, раз)
Прибыль МД продукта Реализованная продукция (РП) Объем выпуска продукции (ВП) Полная себестоимость (ПС) Материальные затраты (МЗ) Зарплата (ЗПТ)
материальные затраты, всего в том числе сырье и материалы (СиМ) в том числе топливо и электроэнергия (ТиЭ) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1,230 1,094 1,070 1,051 1,023 1,027 1,029 1,019 1,029 Прибыль Съем МД в 1 руб. прибыли Съем РП с 1 руб. прибыли Съем ВП с 1 руб. прибыли Затратоемкость прибыли Материалоемкость прибыли Сырьеемкость прибыли Энергоемкость прибыли Зарплатоемкость прибыли 1,234 0,8859 0,8667 0,8512 0,8291 0,8324 0,8334 0,8252 0,8337 МД продукта Соотношение*** прибыли и МД** Съем РП с 1 руб. МД Съем ВП с 1 руб. МД Затратоемкость МД Материалоемкость МД Сырьеемкость МД Энергоемкость МД Зарплатоемкость МД 1,094 ****1,1287**** 0,9783 0,9608 0,9359 0,9395 0,9406 0,9315 0,9410 Реализованная продукция (РП) Рентабельность РП************ Удельный вес* в РП********* Съем ВП с 1 руб. РП Затраты на 1 руб. РП Материалоемкость РП Сырьеемкость РП Энергоемкость РП Зарплатоемкость РП 1,070 ****1,1538**** ****1,0222*** 0,9821 0,9566 0,9604 0,9615 0,9521 0,9619 Объем выпуска продукции (ВП) Рентабельность ТП************ Удельный вес* РП в ТП****** Соотношение РП* и ТП*********** Затраты на 1 руб. ВП Материалоемкость ВП Сырьеемкость ВП Энергоемкость ВП Зарплатоемкость ВП 1,051 ****1,1748**** ****1,0408*** *****1,0183**** 0,9741 0,9779 0,9791 0,9695 0,9795 Полная себестоимость (ПС) Рентабельность ПС//////////// ////////////// Эффективность всех затрат// по МД//////// Затратоотдача// РП///////////// /////////////// Затратоотдача// ВП///////////// /////////////// Доля МЗ в ПС Соотношение СиМ и ПС Энергоемкость ПС Зарплатоемкость ПС 1,023 ////1,2061//// ////1,0685/// /////1,0453//// /////1,0266//// 1,0039 1,0051 0,9953 1,0055 Материальные затраты (МЗ) Рентабельность МЗ//////////// Эффективность МЗ/////////// Материалоотдача РП///////////// Материалоотдача ВП///////////// Закрепленность ПС за МЗ"""""" Соотношение СиМ и МЗ Энергоемкость МЗ Соотношение ЗПТ и МЗ 1,027 ////1,2014//// ////1,0644/// /////1,0413//// /////1,0226//// """"0,9961"""" 1,0012 0,9914 1,0016 В том числе сырье и материалы (СиМ) Рентабельность СиМ/////////// ////////////// ////////////// Эффективность сырья и////// материалов/// ///////////// Сырьеотдача РП/ /////////////// /////////////// /////////////// Сырьеотдача ВП/ /////////////// /////////////// /////////////// Закрепленность ПС за СиМ""""" """""""""""""" """""""""""""" Закрепленность"" МЗ за СиМ""""""" """""""""""""""" """""""""""""""" Соотношение ТиЭ и СиМ Соотношение ЗПТ и СиМ 1,029 ////1,2000//// ////1,0631/// /////1,0401//// /////1,0214//// """"0,9949"""" """""0,9988""""" 0,9902 1,0004 В том числе топливо и электроэнергия (ТиЭ) Рентабельность ТиЭ/////////// ////////////// ////////////// Эффективность ТиЭ////////// ///////////// ///////////// Отдача от////// электроэнергии/ по РП////////// /////////////// Отдача от////// энергии по ТП// /////////////// /////////////// Закрепленность ПС за ТиЭ""""" """""""""""""" """""""""""""" Закрепленность"" МЗ за ТиЭ""""""" """""""""""""""" """""""""""""""" Закрепленность СиМ за ТиЭ"""" """""""""""""" """""""""""""" Соотношение ЗПТ и ТиЭ 1,019 ////1,2118//// ////1,0736/// /////1,0503//// /////1,0315//// """"1,0048"""" """""1,0087""""" """"1,0099"""" 1,0103 Зарплата (ЗПТ) Рентабельность ЗПТ/////////// Эффективность зарплаты///// Зарплатоотдача/ РП///////////// Зарплатоотдача/ по ТП////////// Закрепленность ПС за ЗПТ""""" Закрепленность"" МЗ за ЗПТ""""""" Закрепленность СиМ за ЗПТ"""" Закрепленность ТиЭ за ЗПТ"""" 1,029 ////1,1995//// ////0,0627/// /////1,0396//// /////1,0210//// """"0,9945"""" """""0,9984""""" """"0,9996"""" """"0,9898""""
┌────────┐ Оценка взаимосвязи конечных результатов (А1): │*1,0898*│ Оценка интенсивности: 1,0872 └────────┘ Оценка эффективности: 1,0580 ┌────────┐ Оценка преобразования затрат в результаты (А2): │/1,0845/│ └────────┘ ┌────────┐ Оценка взаимосвязи затрат и ресурсов (А3): │"0,9996"│ └────────┘
Значения индексной матрицы показывают соотношения фактических значений и плановых показателей или отчетного и базисного периодов. На основании обобщающих оценок эффективности, показанных в нижней части индексной матрицы, можно сделать вывод, что при запланированных материальных затратах и объеме выпуска продукта его производство может быть эффективным. Прокомментируем их. Прежде всего эффективность производства продукта вырастет на 5,8% (значение интегральной оценки эффективности - 1,0580). При этом запланирован пропорциональный рост результатов - темп роста прибыли опережает темпы роста выпуска продукции и затрат (А1 = 1,0898). Отдача от ресурсов вырастет на 8,4% (А2 = 1,0845). И результаты (прибыль, маржинальный доход) могут быть достигнуты при снижении всех затрат на 0,04% (А3 = 0,9996). Все показатели материалоотдачи получились больше 1 (в индексной матрице в строке "Материальные затраты"). Показатели же материалоемкости - меньше 1. Это означает, что за анализируемый период материалоотдача продукции выросла, а ее материалоемкость снизилась (табл. 9.4) . Расчетным путем нужный результат достигнут.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Модель снижения эффективных затрат» з дисципліни «Економічна матриця підприємства»
