Факторный анализ позволяет пройти по всей экономической цепочке создания стоимости и выявить сильное и слабое звено в технологии и организации бизнеса, увидеть резервы и неиспользуемые возможности. Разложим изменения результативных показателей (произведенной продукции и прибыли) на их составляющие в соответствии с влиянием определенных факторов по двум анализируемым периодам и прокомментируем результаты расчетов (табл. 6.6 и 6.7 ).
Таблица 6.6
Факторный анализ роста продукции и прибыли (млн руб.)
Факторы влияния II кв. 2010/ I кв. 2010 I пол. 2010/ I пол. 2009 Изменение объема произведенной продукции в результате изменения численности персонала 403,75 2 686,84 эффективности использования техники (фондоотдачи) -1 545,42 -3 433,44 интенсивности труда (фондовооруженности) -252,333 7 902,59 Общее изменение объема товарной продукции -1 394,0 7 156,0 Изменение прибыли в результате изменения численности персонала 98,79 688,66 эффективности использования техники (фондоотдачи) -378,16 -880,01 интенсивности труда (фондовооруженности) -61,75 2 025,49 рентабельности ТП -912,89 -1 526,13 Общее изменение прибыли -1 254 308 Изменение объема произведенной товарной продукции за счет изменения фондоотдачи -1 541,13 -3 110,27 величины фондов 147,13 10 266,27 Общее изменение продукции -1 394 7 156 численности персонала 390,56 2 811,02 производительности -1 784,56 4 344,98 Общее изменение продукции -1 394,00 7 156,00 величины мат. затрат -519,37 7 631,36 эффективности использования материалов -874,63 -475,36 Общее изменение продукции -1 394 7 156
Таблица 6.7
Факторный анализ изменений фонда оплаты и производительности труда (млн руб.)
Изменение фонда оплаты за счет изменения численности персонала 53,679 377,498 средней зарплаты 64,321 911,502 Общее изменение фонда оплаты персонала 118 1289,00 Изменение производительности труда за счет изменения фондоотдачи -0,786 -0,814 фондовооруженности -0,124 1,953 Общее изменение производительности труда по ТП -0,91 1,139
Снижение ТП во II квартале на 1394 млн руб. произошло в основном в результате неэффективного использования оборудования (-1545 млн руб.). Рост ТП в I полугодии на 7156 млн руб. произошел в основном под влиянием экстенсивного фактора - фондовооруженности (на 7902 млн руб.), производственные фонды выросли на 18 790 млн руб. Снижение эффективности использования оборудования (недополучено 3433 млн руб. ТП) компенсировали увеличением продукции за счет роста персонала на 218 человек (2686 млн руб.). Прибыли во II квартале заработали на 1254 млн руб. меньше. Наряду с неэффективным использование техники (снижение прибыли на 378 млн руб.) падение рентабельности ТП на 3% привело к снижению прибыли на 913 млн руб. В сравнении полугодий прибыли заработали на 308 млн руб. больше за счет роста фондовооруженности (рост прибыли на 2025 млн руб.). Но снижение рентабельности ТП на 3% привело к уменьшению прибыли на 1526 млн руб. Неэффективное использование фондов во II квартале привело к потере продукции на сумму 1541 млн руб., а в I полугодии 2010 г. эти потери выросли в два раза - на 3110 млн руб., прирост продукции на 7156 млн руб. получили в основном за счет роста фондов (экстенсивного фактора). Неэффективное использование материальных затрат во II квартале повлияло на снижение объемов ТП на 874,6 млн руб. (снижение материалоотдачи на 3,3%), а за I полугодие - на 475 млн руб. (снижение материалоотдачи на 1%). Прирост продукции во II полугодии получен за счет привлечения дополнительных материальных ресурсов (экстенсивного фактора - на 7631 млн руб.). Пока бизнес развивается экстенсивно, привлекая дополнительные ресурсы и неэффективно их используя. Во II квартале в большей мере неэффективно использовались материальные затраты, а в течение полугодия - производственные фонды. В этих болевых точках и нужно искать внутренние резервы, установив контроль за эффективностью, тогда ситуацию можно изменить. С материальными затратами, как правило, связаны службы снабжения и технология изготовления производства. Через рациональную организацию работы службы снабжения и изменение технологии можно повлиять на снижение удельных материальных расходов. Для определения обоснованной заработной платы и вознаграждения работников предприятия по результатам их деятельности факторный анализ особенно важен и окажется хорошим подспорьем. В практической деятельности приходится сталкиваться с целым рядом таких задач. Результаты факторного анализа изменений фонда оплаты труда и производительности труда приведены в табл. 6.7 . При анализе изменения фонда оплаты труда можно выявить влияние на него двух факторов: численности персонала и структуры персонала, учесть которую можно через изменение средней заработной платы персонала фирмы. Приведенные результаты расчетов, в частности снижение рентабельности продукции, говорят о затратном характере бизнеса за анализируемые периоды. Поэтому затраты на 100 руб. ТП во II квартале выросли на 3,6%, а рентабельность затрат снизилась на 5,9% (с 32,4 до 26,5%). Аналогично за полугодие 2010 г. затраты на 100 руб. ТП выросли на 2,9%, а рентабельность затрат снизилась на 5,1% (с 34,5 до 29,4%) (табл. 6.8).
Таблица 6.8
Показатели рентабельности
Показатели I кв. 2010 II кв. 2010 I пол. 2009 I пол. 2010 1. Рентабельность ТП 24,50% 20,90% 25,60% 22,70% Затраты на 100 руб. ТП 75,5 79,1 74,4 77,3 Рентабельность затрат 32,4% 26,5% 34,5% 29,4% 2. Рентабельность оплаты персонала 185,70% 145,80% 195,90% 165,40% Рентабельность персонала 340,7% 272,2% 315,9% 306,2% Соотношение персонала и зарплаты 0,545 0,536 0,62 0,54
Рентабельностью продукции можно управлять с помощью себестоимости продукции, снижение которой связано со снижением накладных расходов. Приведенные расчеты можно рассматривать как сигналы, предупреждающие о необходимости перехода на новые технологии либо других изменениях. Такой факторный анализ результатов бизнеса служит хорошим инструментом управления и контроля его деловой активности.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Факторный анализ основных результатов ПХД» з дисципліни «Економічна матриця підприємства»
