Измерение эффективности использования материальных затрат
Факторный анализ объема выпуска продукции и материалоотдачи. Используя методику факторного анализа, определим влияние изменения суммы материальных затрат и эффективности их использования на изменение объемов выпуска продукции. А затем вычислим размер влияния объемов выпуска продукции и общей величины материальных затрат на изменение общей материалоотдачи. Результаты анализа приведем в табл. 4.5 и 4.6 . Данные для расчета взяты из табл. 4.4 .
Таблица 4.5
Влияние материальных затрат на изменение объемов выпуска продукции
┌────────────────────────────────────────┬───────────────────────┬────────┐ │ Фактор │ Расчет │Значение│ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │Общее изменение выпущенной продукции за │ │ │ │счет изменения (тыс. руб.): │ │ │ │- величины материальных затрат │ 1,669 x 244,8 + │ 406,997│ │ │ (-0,0119 x 244,8) : 2 │ │ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │- эффективности использования │ -20,93686 │ -20,892│ │материальных затрат │ │ │ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │Итого │ │ 386,104│ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │Общее изменение выпущенной продукции за │ │ │ │счет изменения (тыс. руб.): │ │ │ │- величины сырья и материалов │ 1,9009 x 220,8 + │417,4327│ │ │ (-0,0202 x 220,8) : 2 │ │ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │- эффективности использования сырья и │ -31,25748 │ -31,328│ │материалов │ │ │ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │Итого │ │ 386,104│ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │Общее изменение выпущенной продукции за │ │ │ │счет изменения (тыс. руб.): │ │ │ │- величины топлива и электроэнергии │ 13,656 x 26,2 + │ 360,057│ │ │ (0,1222 x 26,2) : 2 │ │ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │- эффективности использования топлива и │ 0,1222 x 200 + │ 26,047│ │электроэнергии │ (0,1222 x 26,2) : 2 │ │ ├────────────────────────────────────────┼───────────────────────┼────────┤ │ │ │ 386,104│ └────────────────────────────────────────┴───────────────────────┴────────┘
Таблица 4.6
Влияние основных факторов на изменение материалоотдачи
Фактор Расчет Значение Общее изменение материалоотдачи (тыс. руб.):
- величины материальных затрат 1,668 x 244,8 + (-0,0119 x 244,8) : 2 406,997 - эффективности использования материальных затрат -20,93686 -20,892 Итого 386,104
Из таблицы 4.4 следует, что фактический выпуск продукции оказался на 386 104 руб. больше, чем запланированный. Это произошло за счет изменения: - величины материальных затрат:
Мо x ДЕЛЬТАМЗ + (ДЕЛЬТАМо x ДЕЛЬТАМЗ) : 2; план
- эффективности использования материальных затрат:
ДЕЛЬТАМо x МЗ + (ДЕЛЬТАМо x ДЕЛЬТАМЗ) : 2 (расчеты приведены в табл. 4.6 ). факт
Где Мо - материалоотдача по плану; план ДЕЛЬТАМЗ - изменение материальных затрат; ДЕЛЬТАМо - изменение материалоотдачи; МЗ - материальные затраты по факту. факт Аналогичным образом можно определить изменение выпуска продукции за счет изменения величины сырья и материалов, топлива и электроэнергии и эффективности их использования. Из приведенного расчета следует, что прирост выпуска продукции в основном произошел в результате увеличения материальных затрат. Определим относительную экономию или перерасход материальных ресурсов. Для этого пересчитаем плановый уровень материальных затрат на фактический объем выпущенной продукции, умножив его на темп роста объема выпуска продукции (1 637 000 руб. x 1,141 = 1 868 790 руб.). Расчет показывает, что перерасход материальных ресурсов в целом составил (1 869 000 руб. - 1 882 000 руб. = 13 000 руб.). Отдельно можно рассчитать экономию или перерасход сырья и материалов и тепла и электроэнергии. Рост объемов производства, как правило, сопровождается соответствующим увеличением использованных материальных ресурсов. Затем исследуем эффективность использования материальных ресурсов и оценим материалоотдачу. Наиболее полно ее отражает показатель прибыли и маржинального дохода на рубль материальных затрат. Это показатель материалоотдачи, повышение его уровня положительно сказывается на деятельности предприятия в целом. В приведенном примере произошло снижение общей величины материалоотдачи под влиянием двух факторов (табл. 4.7).
Таблица 4.7
Влияние основных факторов на изменение материалоотдачи
Фактор Расчет Значение Изменение общей материалоотдачи (тыс. руб.):
1. Величины материальных затрат (2732 : 1882) x 100,0 - (2732 : 1637) x 100 -21,701 2. Объема выпуска продукции (3118 : 1882) x 100,0 - (2732 : 1882) x 100,0 20,514 Итого -1,187
Приведенные расчеты показывают: материалоотдача снизилась, значит, пока материальные затраты используются неэффективно. Для анализа факторов, влияющих на изменение величины этого показателя, используем следующую модель, приведенную в табл. 4.8 и 4.9 .
Таблица 4.8
Отдача от материальных затрат по прибыли
Прибыль на 1 руб. МЗ П/МЗ П/ВР ВР/ВП ВП/МЗ По плану 0,4842 0,2656 1,0925 1,6686 Фактически 0,3780 0,2200 1,0371 1,6568 Факт-план -10,6189 -4,5598 -5,5450 -1,1872
Таблица 4.9
Отдача от материальных затрат по МД
МД на 1 руб. МЗ МД/МЗ МД/ВР ВР/ВП ВП/МЗ По плану 0,6686 0,3668 1,0925 1,6686 Фактически 0,6568 0,3822 1,0371 1,6568 Факт-план -1,1872 2,6580 -3,3695 -0,4757
П : МЗ = П : ВП x ВЗ : ВП x ВП : МЗ. Из таблицы 4.8 следует, что за анализируемый период отдача материальных затрат в виде прибыли, приходящейся на 1 руб. материальных затрат, снизилась на 10,62 руб., или на 21,9%. Это произошло в результате изменения следующих факторов: - материалоотдачи: (-0,0119) x 1,09 x 26,6% = -0,3445 руб.; - доли реализованной продукции в объеме производства: 1,657 x (-0,0555) x 26,6% = -2,446 руб.; - рентабельности продаж: (1,657 x 1,04 x (-4,56%) = -7,858. Суммируем влияние всех факторов: (-0,3445) + (-2,440) + (-7,8343) = (-10,619). Аналогичным образом можно рассчитать влияние этих же факторов на изменение отдачи материальных затрат в виде маржинального дохода, приходящегося на 1 руб. материальных затрат. Этот показатель в нашем примере снизился на 1,187 руб. На изменение материалоотдачи, или количества израсходованных материалов на единицу продукции, оказывают влияние следующие факторы: - качество материалов; - взаимозаменяемость отдельных видов материалов; - технология производства: организация материально-технического обеспечения; квалификация работников; нормы расхода материалов; потери и проч.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Измерение эффективности использования материальных затрат» з дисципліни «Економічна матриця підприємства»
