Базовими складовими оперативного фінансового контролінгу є система річних бюджетів і бюджетний контроль. У разі необ-хідності бюджети можуть складатися з розбивкою по кварталах, місяцях, декадах і навіть днях. Головною метою оперативного фінансового контролінгу є ор-ганізація системи управління досягненням поточних (коротко-строкових) фінансових цілей підприємства. Такі цілі можуть зна-ходити свій вираз у показниках виручки від реалізації, прибутку, постійних і змінних витрат, рентабельності капіталу тощо. Ці-льові показники оперативного контролінгу повинні корелювати з монетарними та немонетарними цілями, визначеними в рамках стратегічного контролінгу. Приклад системи інтегрованих цільо-вих показників монетарного характеру, які розраховуються в ра-мках оперативного фінансового контролінгу провідними західно-європейськими підприємствами, наведено в табл. 1 Цілком зрозуміло, що планування без дійового контролю за хо-дом виконання планів не має сенсу. З іншого боку, контроль без планування теж неможливий. Контроль — це невід’ємна складова та умова планування. Без синтезу планування і контролю існує ве-лика ймовірність неправильної оцінки можливих фінансових ризиків і, як наслідок — помилкові, запізнілі або нескоордино-вані управлінські рішення і дії. Взаємозв’язок бюджетування та Таблиця 1 БЮДЖЕТ ОСНОВНИХ ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИХ ПОКАЗНИКІВ МОНЕТАРНОГО ХАРАКТЕРУ Квартал Показники І ІІ ІІІ ІV Обсяг реалізації, шт. Залишок готової продукції на складі на початок періоду Обсяг виробництва (виробнича собівартість) Залишок готової продукції на складі на кінець періоду Кількість зайнятих працівників, осіб Чиста виручка від реалізації, тис. грн Змінні витрати, тис. грн Сума покриття, тис. грн у % до чистої виручки Постійні витрати, тис. грн Інші операційні витрати, тис. грн Фінансові результати від операційної діяльності, тис. грн у % до чистої виручки Фінансові доходи (збитки), тис. грн Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування, тис. грн у % до чистої виручки Чистий прибуток, тис. грн у % до чистої виручки Cash-flow від операційної діяльності, тис. грн Cash-flow від інвестиційної діяльності, тис. грн Free Cash-flow, тис. грн Cash-flow від фінансової діяльності, тис. грн Залишок грошових коштів на кінець періоду, тис. грн Виробничі запаси, тис. грн Дебіторська заборгованість, тис. грн Частка власного капіталу, % Показник покриття (Current Ratio) ROI % (відношення чистого прибутку до інвестованого капіталу) ROE % (відношення чистого прибутку до власного капіталу) бюджетного контролю характеризує основний зміст оператив-ного контролінгу, який, власне, полягає в систематичному порів-нянні фактичних показників діяльності підприємства із заплано-ваними та подальшому аналізі відхилень. Коло завдань, які належать до компетенцій бюджетного конт-ролю, включає управлінський облік, аналіз відхилень, а також рапортування. В оперативних звітах (рапортах) інтерпретуються результати виконання бюджетів, наводиться оцінка основних фі-нансових показників, а також формулюються пропозиції, які ви-пливають з аналізу відхилень. Контроль складає базу для виявлення причин відхилень і ви-значення слабких місць на підприємстві. Завдяки рапортуванню забезпечується зворотний інформацій-ний зв’язок (Feed-Back-Information) між контролінгом і відповід-ними носіями рішень. За нормальної господарської діяльності рапорти про результати бюджетного контролю подаються керівництву щомісяця. На основі вивчення отриманих рапортів мене-джмент вживає оперативних заходів щодо коригування цільових і бюджетних показників, а також підвищення ефективності вико-нання діяльності. Важливим завданням контролінгу в цьому зв’язку є розробка системи мотиваційних стимулів для досягнен-ня поточних цілей. Оперативний фінансовий контролінг (на відміну від стратегіч-ного) спирається переважно на внутрішні джерела інформації, зо-крема дані рахунків прибутків і збитків, руху грошових коштів тощо. Основна увага при цьому концентрується на дослідженні таких співвідношень, як «доходи—затрати» та «грошові надхо-дження—грошові видатки», у той час як стратегічний контролінг зорієнтований на аналіз шансів і ризиків, сильних і слабких сторін. Важливим елементом оперативного контролінгу є внутрішній консалтинг та методологічне забезпечення. Фінансового контро-лера досить часто називають також радником топ-менеджменту з фінансово-економічних питань та його інформаційним парт-нером. При виконанні цієї функції служби контролінгу здійсню-ють консультування менеджменту підприємства, керівників структурних підрозділів, окремих стратегічних одиниць з питань оптимізації досягнення поставлених цілей та вирішення поточних проблем. Консультаційні послуги можуть надаватися також під час проведення внутрішнього аудиту або у разі виявлення пе-вних недоліків чи резервів. У рамках даного функціонального блоку контролінг займається розробкою внутрішніх інструкцій, методик, рекомендацій на замовлення менеджменту та окремих структурних підрозділів.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ОПЕРАТИВНИЙ ФІНАНСОВИЙ КОНТРОЛІНГ» з дисципліни «Фінансова діяльність субєктів господарювання»
