Классификация кредитов, предоставляемых индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Методы кредитования
Кредит может предоставляться на различных условиях правоотношений по кредитованию, и потому все виды кредитов и методы кредитования будут рассмотрены нами в одном вопросе. Виды кредитования предполагают предоставление средств по кредиту на различных условиях относительно обеспечения кредита, срока его погашения, предоставления по кредиту денежных средств или товаров и т.д. Методы кредитования уже более конкретно говорят о тех же видах кредитования, но метод кредитования определяется порядком предоставления денежных средств или товаров в кредит предпринимателю. Перейдем к более подробному рассмотрению вопроса о видах кредитования. Первоначально по способу правового регулирования обязательственных правоотношений мы можем выделить кредитование собственно способом кредитного договора, договора лизинга и договора факторинга (т.е. финансирование под уступку права требования). Далее уже непосредственно в правоотношениях по кредитованию можно говорить о разовом кредитовании предпринимателя или о предоставлении ему кредитной линии на определенных условиях. Разовый договор кредитования может состоять в том, что банк предоставляет кредит клиенту один раз по договору. Такой договор может сопровождаться и каким-либо обязательством по его обеспечению (одно из тех, которое предусмотрено в вопросе 2.5 настоящей книги). Либо кредит может предоставляться на условиях того, что банк неоднократно будет на определенных условиях предоставлять денежные средства клиенту (все зависит от условия договора кредитования). Уже методы кредитования можно выделять в зависимости от того, каким образом банк будет оказывать материальную поддержку своему клиенту. Здесь можно выделить несколько наиболее распространенных способов. Банк может сам оплачивать счета своего клиента на определенную (оговоренную в договоре) сумму при условии, что клиент со своей стороны добросовестно выполняет условия кредитного договора. Либо другой вариант: банк может предоставить клиенту оговоренную договором денежную сумму, а клиент расходует эти средства по своему усмотрению (т.е. целевое использование средств в договоре никак не оговаривается или просто определяется, что это нужды предпринимателя на развитие его бизнеса и т.д.). Возможен и третий вариант - банк сам закупит для клиента определенный товар и передаст его клиенту под реализацию, это так называемый способ предоставления товарного кредита. Согласно положениям § 3 главы 42 ГК РФ, сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). К такому договору применяются общие правила гражданского законодательства о кредите, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства. Условия о количестве, об ассортименте, о комплектности, о качестве, о таре и (или) об упаковке предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита. Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом. К коммерческому кредиту соответственно применяются общие правила гражданского законодательства о кредите, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства. Рассмотрим конкретные примеры видов кредитных договоров и описанных в них способов (методов) кредитования.
Вариант N 1. В первую очередь приведем наиболее простой способ кредитования. Это кредитный договор, который можно охарактеризовать как нецелевой, краткосрочный. По данному договору банком передается денежная сумма клиенту (предпринимателю) без какого-либо обеспечения исполнения данного кредитного обязательства.
Кредитный договор
г. __________________ "___" ______________ 20___ г. ___________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________, (наименование кредитной организации) именуем__ в дальнейшем "Банк", в лице _____________________________________ __________________________________________________________________________, (должность, Ф.И.О.) действующего на основании _________________________________________________ __________________________________________________________________________, (устава, положения, доверенности) с одной стороны, и ________________________________________________________ __________________________________________________________________________, (наименование организации, Ф.И.О. гражданина) именуем__ в дальнейшем "Заемщик", в лице __________________________________ __________________________________________________________________________, (должность, Ф.И.О.) действующего на основании ______________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: ______________________________ __________________________________________________________________________.
1. Предмет договора и обязанности сторон
1.1. Банк обязуется предоставить Заемщику в ___________ году краткосрочный кредит в сумме ________________ тыс. руб., который используется Заемщиком по своему усмотрению в течение всего периода действия настоящего договора. Кредит предоставляется Банком Заемщику по настоящему договору сроком на три года, т.е. до 01.01.20___. До указанной в настоящем пункте даты между заемщиком и кредитором должны быть произведены все взаиморасчеты в полном объеме. Заемщик обязуется возвратить сумму кредита не позднее срока, установленного п. 1.1 настоящего договора, и уплатить проценты на нее. 1.2. Сумма кредита перечисляется Банком на счет ________, открытый Заемщику в Банке, не позднее ______________ со дня заключения настоящего договора. Надлежащим исполнением обязательств обеих сторон настоящего договора будет считаться: для Банка - выполнение условий пункта 1.2 настоящего договора, а для Заемщика - пункта 1.1 настоящего договора. Банк взимает с Заемщика за пользование долгосрочным (краткосрочным) кредитом вознаграждение в размере ____% годовых по основной сумме кредита (указанной в п. 1.1 договора) и ____% при возникновении просроченной задолженности по сумме кредита. Банк не вправе в одностороннем порядке увеличивать процентные ставки, установленные в настоящем пункте. 1.3. Заемщик предоставляет Банку документы, необходимые для кредитования: необходимые расчеты и бухгалтерский баланс Заемщика за два последних отчетных периода. 1.4. При наступлении срока погашения суммы кредита и уплаты процентов за пользование ею Заемщик перечисляет денежные средства в погашение суммы долга и уплату процентов платежными поручениями на расчетный счет Банка, указанный в разделе 6 настоящего договора. 1.5 Настоящий договор вступает в силу в день его подписания Банком и Заемщиком. До завершения сторонами исполнения своих обязательств, вытекающих из настоящего договора, соответствующие условия договора сохраняют свою силу.
2. Права сторон
2.1. Банк вправе: 1) получать от Заемщика отчеты, балансы и документы, подтверждающие его платежеспособность, а также обеспеченность предоставленных кредитов; 2) прекращать дальнейшую выдачу кредита, досрочно взыскивать выданные суммы кредита при любом нарушении условий настоящего договора, в том числе если Заемщик более двух раз подряд нарушает условия о погашении суммы кредита или процентов за пользование кредитом, предусмотренные разделом 3 настоящего договора, а также в том случае, если Заемщик представил Банку подложные документы (они указаны в приложении к настоящему договору) для получения кредита; 3) при непоступлении средств в погашение ссуды и уплаты процентов за пользование ею в установленный срок взыскать ссуду с начислением по ней процентов инкассовым поручением в бесспорном порядке в соответствии с обязательством-поручением. При этом проценты по ссуде взыскиваются с приложением мемориального ордера на суммы начисленных процентов за квартал; 4) понижать размер процентной ставки за пользование долгосрочным кредитом на ____% до конца текущего года на остаток ссудной задолженности при досрочном возврате кредитов, подлежащих погашению в следующем году. 2.2. Заемщик вправе: 1) производить, с согласия Банка, досрочное погашение кредита платежными поручениями; 2) потребовать от Банка уплаты неустойки в размере штрафных санкций, уплаченных Заемщиком сторонним организациям за несвоевременные расчеты с указанными организациями, допущенные из-за неполного и несвоевременного предоставления средств, обусловленных настоящим договором кредита; 3) досрочно расторгнуть договор с Банком, предупредив об этом Банк не позднее _______________, погасив задолженность по ссудам и уплатив проценты за пользование кредитом.
3. Порядок расчетов сторон
3.1 Банк обязан исполнить свое обязательство по предоставлению Заемщику кредита в соответствии с п. 1.2 настоящего договора посредством перечисления на расчетный счет Заемщика всей суммы кредита не позднее пяти календарных дней со дня заключения настоящего договора. 3.2 Заемщик обязуется ежеквартально (не позднее 10 числа месяца, в котором истекает текущий квартал) осуществлять платеж на расчетный счет Банка в сумме ________________ - за погашение основного долга (кредита), в сумме _______________ - за погашение процентов в соответствии с п. 1.2 настоящего договора. 3.3. Если Заемщик пропускает один раз срок, оговоренный в п. 3.2 настоящего договора о погашении платежей перед Банком (полностью по всей сумме платежа или не доплачивает ее полностью), то Банк вправе потребовать в следующем квартале оплаты процентов, установленных п. 1.2 настоящего договора, предусмотренных настоящим договором, при возникновении просроченной задолженности по сумме кредита.
4. Разрешение споров
4.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами. 4.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны передают их на рассмотрение в ____________ (указать место нахождения арбитражного суда).
5. Ответственность сторон
5.1. В случае, когда Заемщик не возвращает в срок сумму кредита, на эту сумму подлежат уплате в пользу Банка проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами. Размер процентов определяется существующей в месте нахождения Банка учетной ставкой банковского процента на день возврата суммы займа. Проценты уплачиваются со дня, когда сумма кредита должна была быть возвращена, до дня ее возврата Банку независимо от уплаты процентов на сумму предоставленного кредита, установленных в п. 1.2 настоящего договора. 5.2. Помимо уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в случае невозврата в срок суммы кредита Заемщик обязан возместить Банку убытки, причиненные нарушением условий настоящего договора, в части, не покрытой процентами за пользование чужими денежными средствами.
Адреса и банковские реквизиты сторон
Банк:__________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Заемщик: ______________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую юридическую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора. К настоящему договору прилагаются: ____________________________________ __________________________________________________________________________.
Подписи сторон:
Банк _____________________________________________________________ М.П. Заемщик __________________________________________________________ М.П.
Вариант N 2. Следующий вид договора, который мы представляем для рассмотрения, - это кредитный договор, условия которого предполагают его строго целевое назначение. В кредит по данному договору передается определенная денежная сумма, заемщик (предприниматель) обязан использовать ее на строго определенные (заранее оговоренные) цели или проекты. В случае, если предприниматель нецелевым образом расходует данные суммы денег, то ему договором устанавливается за это ответственность. Как и предыдущий пример договора, в предлагаемом варианте речь идет о разовом предоставлении кредита банком заемщику. Действие настоящего договора также будет краткосрочным. Предлагаемый договор будет содержать в себе несколько альтернативных пунктов, т.е. их содержание может быть различным, это связано со способами обеспечения по кредиту. Сам предлагаемый текст договора не будет содержать условий надлежащего обеспечения исполнения кредитного договора. Пункт альтернативного варианта будет приведен ниже после текста основного договора. В рассматриваемом договоре мы предложим вам два наиболее распространенных варианта обеспечения кредита - это залог и поручительство.
Кредитный договор
г. __________________ "___" ______________ 20___ г. ___________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________, (наименование кредитной организации) именуем__ в дальнейшем "Банк", в лице _____________________________________ __________________________________________________________________________, (должность, Ф.И.О.) действующего на основании _________________________________________________ __________________________________________________________________________, (устава, положения, доверенности) с одной стороны, и ________________________________________________________ __________________________________________________________________________, (наименование организации, Ф.И.О. гражданина) именуем__ в дальнейшем "Заемщик", в лице __________________________________ __________________________________________________________________________, (должность, Ф.И.О.) действующего на основании ______________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем: ______________________________ __________________________________________________________________________.
1. Предмет договора и обязанности сторон
1.1. Банк обязуется предоставить Заемщику в ___________ году (краткосрочный) кредит в сумме ________________ тыс. руб., который используется Заемщиком на мероприятия и в течение сроков, указанных в настоящем пункте (табл. 1).
Таблица 1
Кредитуемое мероприятие îòðåáíîñòü â êðåäèòå Ñðîê ïîëüçîâàíèÿ кредитом Êðåäèòîâàíèå предприятия ñåãî òûñ. ðóá. ò.÷. íà 20__ ã.Íà÷àëî Êîíåö Итого: ________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Заемщик обязуется возвратить сумму кредита не позднее срока, установленного п. 3.2 настоящего договора, и уплатить проценты на нее. 1.2. Сумма кредита перечисляется Банком на счет ________, открытый Заемщику в Банке, не позднее ______________ со дня заключения настоящего договора. За счет выделенного кредита Банк своевременно производит оплату акцептованных документов за выполненные для Заемщика работы и оплачивает иные произведенные им затраты по кредитуемым мероприятиям. 1.3. Банк взимает с Заемщика за пользование краткосрочным кредитом вознаграждение в размере ____% годовых по срочным ссудам и _____% при возникновении просроченной задолженности по этим ссудам. Предусмотренные в настоящем пункте платежи банку заемщиком за пользование кредитом не исключают взимание банком комиссии за обслуживание счета заемщика, а также штрафных санкций, предусмотренных разделом 5 настоящего договора. Банк не вправе в одностороннем порядке увеличивать процентные ставки, установленные в настоящем пункте. 1.4. Заемщик вправе использовать кредиты только в соответствии с их целевым назначением и обязан обеспечить своевременное погашение полученного кредита в Банке и уплату процентов за пользование им в установленный срок. В случае нарушения Заемщиком обязательств по своевременному погашению кредита применяются правила, установленные настоящим договором. 1.5. Заемщик предоставляет Банку документы, необходимые для кредитования: обоснование экономической эффективности кредитуемых мероприятий, договоры, заключенные Заемщиком со сторонними организациями, необходимые расчеты, бухгалтерский баланс Заемщика за два последних отчетных периода, а также документы, подтверждающие право собственности Заемщика на предмет залога. 1.6. Получение ссуд оформляется Заемщиком путем составления обязательств-поручений по согласованию с Банком в согласованные сторонами сроки. В обязательстве-поручении должно быть указано: наименование предприятия-Заемщика, место его нахождения, номер его расчетного счета в банке, срок платежа, обязанность Заемщика уплатить Банку ссуду, а при наступлении срока платежа поручение банку списать сумму обязательства-поручения и начисленных по нему процентов со счета Заемщика. 1.7. При наступлении срока погашения ссуды и уплаты процентов за ее пользование Заемщик перечисляет денежные средства в погашение ссуды и уплату процентов платежными поручениями.
2. Права сторон
2.1. Банк вправе: 1) получать от Заемщика отчеты, балансы и документы, подтверждающие его платежеспособность, а также обеспеченность предоставленных кредитов; 2) при долгосрочном кредитовании требовать проведения экспертизы проектных решений по строительству, расширению, реконструкции и техническому перевооружению объектов, на которые выдается кредит; 3) прекращать дальнейшую выдачу кредита, досрочно взыскивать выданные суммы кредита при возникновении необеспеченной задолженности Заемщика или использовании им выданных средств не по целевому назначению, неудовлетворительном хранении товарно-материальных ценностей, являющихся обеспечением ссуд, а также в других случаях нарушения условий настоящего договора; 4) при непоступлении средств в погашение ссуды и уплаты процентов за ее пользование в установленный срок взыскать ссуду с начислением по ней процентов инкассовым поручением в бесспорном порядке в соответствии с обязательством-поручением. При этом проценты по ссуде взыскиваются с приложением мемориального ордера на суммы начисленных процентов за квартал; 5) понижать размер процентной ставки за пользование долгосрочным кредитом на ____% до конца текущего года на остаток ссудной задолженности при досрочном возврате кредитов, подлежащих погашению в следующем году; 6) применять в случаях, предусмотренных настоящим договором, правила об ответственности Заемщика, установленные настоящим договором. 2.2. Заемщик вправе: 1) производить с согласия Банка досрочное погашение кредита платежными поручениями; 2) потребовать от Банка уплаты неустойки в размере штрафных санкций, уплаченных Заемщиком сторонним организациям за несвоевременные расчеты с указанными организациями, допущенные из-за неполного и несвоевременного предоставления обусловленных настоящим договором кредитов; досрочно расторгнуть договор с Банком, предупредив об этом Банк не позднее _______________, погасив задолженность по ссудам и уплатив проценты за пользование кредитом.
3. Срок договора
3.1. Настоящий договор вступает в силу в день его подписания Банком и Заемщиком. 3.2. Настоящий договор заключен на срок до _____________, т.е. не позднее дня истечения указанного срока сумма кредита должна быть возвращена Заемщиком Банку; в этот же день должны быть завершены выплаты процентов на сумму займа. 3.3. До завершения сторонами исполнения своих обязательств, вытекающих из настоящего договора, соответствующие условия договора сохраняют свою силу. 3.4. Каждый месяц, не позднее 10 числа следующего за отчетным месяца, заемщик обязан производить уплату начисленных Банком процентов и гасить часть основного долга. Размер процентов составляет _____% в месяц, а ежемесячный платеж по основной сумме долга составляет __________ рублей в месяц.
4. Разрешение споров
4.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами. 4.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны передают их на рассмотрение в ____________ (указать место нахождения арбитражного суда).
5. Ответственность сторон
5.1. В случае, когда Заемщик не возвращает в срок сумму кредита, на эту сумму подлежат уплате в пользу Банка проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами. Размер процентов определяется существующей в месте нахождения Банка учетной ставкой банковского процента на день возврата суммы займа. Проценты уплачиваются со дня, когда сумма кредита должна была быть возвращена, до дня ее возврата Банку независимо от уплаты процентов на сумму предоставленного кредита, установленных в п. 1.3 настоящего договора. 5.2. Помимо уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в случае невозврата в срок суммы кредита Заемщик обязан возместить Банку убытки, причиненные нарушением условий настоящего договора, в части, не покрытой процентами за пользование чужими денежными средствами.
Адреса и банковские реквизиты сторон
Банк:__________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Заемщик: ______________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую юридическую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора. К настоящему договору прилагаются: ____________________________________ __________________________________________________________________________.
Подписи сторон:
Банк _____________________________________________________________ М.П. Заемщик __________________________________________________________ М.П.
2.4. Условия и этапы кредитования, порядок выдачи и погашения кредитов
Документы, представляемые индивидуальными предпринимателями для получения кредита: 1) заявление на получение кредита в произвольной форме (с указанием суммы, цели кредита, срока и формы обеспечения, а также местонахождения и почтового адреса Заемщика); 2) сведения о руководителях Заемщика - юридического лица, имеющих право подписи финансовых документов, по форме представления сведений о руководителях заемщика - юридического лица. Документы, подтверждающие правоспособность заемщика, залогодателя, поручителя: 1) документ о государственной регистрации индивидуального предпринимателя; 2) общегражданский паспорт; 3) подлинник или нотариально удостоверенная копия разрешения на занятие отдельными видами деятельности (лицензию), если данные виды деятельности подлежат лицензированию в соответствии с действующим законодательством; 4) карточка с образцом подписи предпринимателя, удостоверенной нотариально; 5) нотариально удостоверенная копия свидетельства, выданного ФНС России, о постановке на учет в налоговом органе. Финансовые документы: 1) налоговая декларация за последние четыре отчетных (налоговых - при уплате Заемщиком единого налога на вмененный доход) периода. Заемщики, функционирующие менее одного года, предоставляют налоговые декларации за два или три отчетных (налоговых - при уплате Заемщиком единого налога на вмененный доход) периода соответственно; 2) сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налоги в соответствии с гл. 26.1 НК РФ, представляют налоговую декларацию за последние два отчетных периода (заемщики, функционирующие менее одного года, представляют налоговую декларацию за один отчетный период); 3) предприниматели, уплачивающие налоги в соответствии с гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", - налоговую декларацию за последний налоговый период (один год); 4) предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, - действующий на момент рассмотрения кредитной заявки патент; 5) книга учета доходов и расходов (журнал "кассира-операциониста") за период не менее шести последних месяцев для заемщиков, годовая выручка которых не превышает 60 млн. руб., и не менее 12 последних месяцев для заемщиков с годовой выручкой более 60 млн. руб.; 6) справки банков об остатках на расчетных (текущих валютных) счетах и наличии требований к ним (при наличии указанных счетов); 7) справки банков о суммарных ежемесячных оборотах по расчетным (текущим валютным счетам) за последние шесть месяцев (при наличии указанных счетов); 8) документально подтвержденные данные об остатках на ссудных счетах Заемщика в Банке или других кредитных организациях (при наличии ссудных счетов); 9) подписанное руководителем Заемщика - юридического лица (заемщиком - предпринимателем) заявление о наличии/отсутствии поручительств и (или) предоставленном имущественном залоге по обязательствам третьих лиц; 10) кредитная история в других коммерческих банках как минимум за последний год (при ее наличии). Документы по технико-экономическому обоснованию кредита: 1) бизнес-план на период пользования кредитом или технико-экономическое обоснование, подтверждающее эффективность кредитуемой сделки и возвратность кредита (форма уточняется у кредитного инспектора); 2) копии договоров (контрактов), подтверждающих доходную и расходную части ТЭО (при их наличии). Кредитный работник имеет право запросить у Заемщика любую другую информацию, касающуюся его финансового положения и хозяйственной деятельности. В настоящее время практически каждый банк самостоятельно определяет для себя условия и порядок кредитования клиентов. В первую очередь в данном вопросе необходимо указать на основные документы, которые может потребовать банк для решения вопроса о кредитовании, а далее опишем процесс кредитования по стадиям. В первую очередь Банк будет требовать правоустанавливающие документы. Если вы - индивидуальный предприниматель, то вас попросят предъявить подлинники свидетельств об ОГРН и ИНН, возможно, и справку из статистического управления. Такая справка содержит в себе сведения о тех видах деятельности, которыми может заниматься индивидуальный предприниматель или юридическое лицо. Вместо справки из отдела статистики у вас могут попросить выписку из налогового органа и Единого государственного реестра юридических лиц или Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Данные выписки предоставляются налоговым органом бесплатно по истечении пяти рабочих дней. Для их получения необходимо написать заявление на их выдачу (можно в заявлении и не указывать ту причину, по которой они вам необходимы) и подать его в канцелярию. Данную справку можно получить и за один день, если предварительно уплатить государственную пошлину в размере 400 руб. Если получателем кредита является юридическое лицо, то, помимо указанных документов, в банке от вас потребуют и учредительные документы. Это устав и учредительный договор (учредительного договора может и не быть, если в организации один учредитель). Выписки из Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей банк, скорее всего, оставит у себя в подлинниках, а учредительные документы и свидетельства об ИНН и ОГРН вы покажете в подлинниках, но банк может забрать себе только их копии, которые могут быть заверены нотариально или вашей же организацией. Однако если вы - индивидуальный предприниматель, то заверять копии документов не можете, такое возможно только у юридических лиц. Кроме перечисленных документов, банк может попросить и ваш паспорт или свидетельство об ИНН как физического лица. Данная группа документов необходима для того, чтобы работники банка могли удостовериться в том, что они имеют дело с организацией или индивидуальным предпринимателем, которые "реально существуют" в налоговых органах и имеют правоспособность, т.е. могут заключать сделку, в нашем случае договор кредитования. Следующая группа документов свидетельствует о финансовой "благонадежности" заемщика. Банк может запрашивать у предпринимателя его бухгалтерский баланс (годовой, за последний год или даже за три года предшествующей работы). Это право банка, вы представляете данные документы для того, чтобы банк мог проверить ваши "обороты" средств за год и по ним определить степень вашей кредитоспособности. В банк можно представить и договоры, заключенные с контрагентами, на выполнение которых и требуется получение кредита. Это лучше делать при целевом виде кредитования, т.е. когда кредит выдается на определенные нужды. Наконец, банк может попросить клиента провести аудит, банк может направить своего сотрудника для проведения аудита, а может оплатить проведение аудита другой (не заинтересованной) стороной. В настоящее время особенности проведения аудита у субъектов малого предпринимательства урегулированы Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 11 июля 2000 г. N 1. Согласно Правилу (стандарту) аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1), в ходе аудита малых экономических субъектов аудиторским организациям следует применять правила (стандарты) аудиторской деятельности в полном объеме. Вместе с тем для малых экономических субъектов характерен ряд специфических особенностей, которые оказывают влияние на порядок проведения аудита таких субъектов. Данные особенности бывают, как правило, вызваны следующими факторами: 1) ограничение или отсутствие разделения полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета и подготовку отчетности; 2) преобладающее влияние владельца и (или) единоначального руководителя на все стороны деятельности такого экономического субъекта. Для целей Правил (стандартов) аудиторской деятельности и при планировании соответствующих аудиторских процедур аудиторским организациям следует выбирать методику аудита, руководствуясь в первую очередь соображениями возможности разделения ответственности и полномочий сотрудников, отвечающих за ведение учета, особенностями организации системы бухгалтерского учета и документооборота таких экономических субъектов, а не только критериями отнесения организации к субъектам малого предпринимательства, основанными на виде деятельности, структуре уставного капитала и средней численности работников, предусмотренными другими нормативными актами РФ (п. 2.3 Правил аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов"). Во время аудита малых экономических субъектов особое внимание необходимо уделить следующим потенциальным факторам риска: 1) учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности; 2) руководители экономического субъекта могут ошибочно предполагать, что в ходе аудита, предусматривающего выдачу аудиторского заключения, аудиторская организация дополнительно окажет услуги по восстановлению учета, исправлению допущенных ошибок, подготовке бухгалтерской отчетности; 3) вследствие меньшего, чем в иных экономических субъектах, количества учетных работников по объективным причинам невозможно обеспечить надлежащее разделение их ответственности и полномочий; 4) в условиях малых экономических субъектов возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бухгалтерский учет, одновременно имеют доступ к таким активам экономического субъекта, которые легко могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, что может способствовать возникновению злоупотреблений; 5) если малый экономический субъект осуществляет большое количество операций за наличные деньги, возможна ситуация, когда выручка не фиксируется или занижается (с целью нарушения требований налогового законодательства), а расходы - завышаются (с целью провести как производственные затраты средства, направленные на личное потребление руководящих работников); 6) при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, затруднены или невозможны регулярные взаимные сверки учетных данных, что повышает риск возникновения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности (п. 2.4 Правил аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов"). На стадии предварительного планирования сотрудникам аудиторской организации следует ознакомиться с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта. В случае, если из-за недостатков этих систем, связанных с особенностями малых экономических субъектов, получение надлежащих аудиторских доказательств, необходимых для подготовки полноценного аудиторского заключения, не представляется возможным, аудиторской организации целесообразно отказаться от работы с данным экономическим субъектом. Если соответствующие обстоятельства стали ясными сотрудникам аудиторской организации уже в ходе проведения аудита, целесообразно приостановить работу с данным экономическим субъектом либо подготовить по результатам аудита аудиторское заключение, отличное от безусловно положительного (п. 3.1 Правил аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов"). Перед началом аудита малого экономического субъекта особенно важным является согласование в договоре или письме - обязательстве условий проведения аудита, прав и обязанностей аудиторской организации и экономического субъекта. При этом следует руководствоваться требованиями Правил (стандартов) аудиторской деятельности "Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов", "Письмо - обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита" и "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг". Как и в случае аудита любых экономических субъектов, в ходе аудита малых экономических субъектов следует тщательно планировать работу, анализировать специфику деятельности данного субъекта, изучать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. При этом следует руководствоваться требованиями Правил (стандартов) аудиторской деятельности "Планирование аудита", "Понимание деятельности экономического субъекта" и "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита". Сотрудникам аудиторской организации необходимо оценить, позволяют ли системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля собрать аудиторские доказательства, необходимые для подготовки мнения аудитора. В ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как "низкой", если нет явных доказательств противоположного. При этом следует руководствоваться требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск". Сотрудникам аудиторской организации рекомендуется в меньшей мере полагаться на средства контроля подлежащего проверке малого экономического субъекта, а в качестве основного способа сбора аудиторских доказательств использовать аудиторские процедуры по существу. На основе оценки внутрихозяйственного риска и риска средств контроля аудиторская организация определяет допустимый риск необнаружения. Для субъектов малого предпринимательства значение риска необнаружения обычно должно быть ниже, чем для средних и крупных экономических субъектов. Исходя из задачи минимизации риска необнаружения, аудиторской организации рекомендуется предусмотреть необходимое увеличение объема аудиторских выборок.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Классификация кредитов, предоставляемых индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. Методы кредитования» з дисципліни «Кредити для малого бізнесу в умовах кризи»
