ПРИЗНАКИ ДОСТАТОЧНОСТИ ДЛЯ ДАЧИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ЭКСПЕРТИЗЫ В МАТЕРИАЛАХ УГОЛОВНОГО ДЕЛА
К объектам экспертизы относятся первичные распорядительные документы, которые являются основанием для бухгалтерского учета, регистры бухгалтерского учета и отчетность организации, представленная в соответствии с предметом экспертизы в налоговый орган, банку или другим кредиторам (собственникам) имущества организации. Достаточность для дачи заключения регистров бухгалтерского учета анализируется по признаку соответствия этих регистров отчетности организации за исследуемый период. Проверяется соответствие данных отчетности данным синтетического бухгалтерского учета, сведений синтетического учета - сведениям аналитического бухгалтерского учета. Так, анализируется соответствие: главной книги или заменяющего ее регистра, содержащего расшифровку дебетовых оборотов по счетам бухгалтерского учета, данным баланса, имеющегося в материалах дела; журналов-ордеров или других регистров, содержащих расшифровку дебетовых и кредитовых оборотов по счетам бухгалтерского учета, сведениям главной книги. Соответствие регистров аналитического учета первичным документам при необходимости проверяется экспертом. Как правило, это соответствие подтверждается протоколом допроса бухгалтера. При отсутствии регистров бухгалтерского учета в материалах дела заявляется ходатайство следователю. 153 Достаточность для дачи заключения имеющихся в материалах дела первичных распорядительных документов как объектов экспертизы анализируется по трем признакам. Первый признак - осуществление самого факта операции с денежными средствами. Второй признак - целевое назначение расхода денежных средств. Третий признак - целевое назначение поступивших денежных средств. Достаточность сведений о фактах операций с денежными средствами выражается в охвате операций как по приходу денежных средств, так и по их расходу. Полнота такого рода информации обеспечивается при условиях наличия данных, во-первых, обо всех операционных днях исследованного периода и, во-вторых, обо всех операциях с денежными средствами за каждый операционный день. Первое условие проверяется по хронологической последовательности операционных дней за весь исследуемый период. С этой целью составляются таблицы о движении денежных средств по всем счетам в банке и в кассе организации, в которых в хронологической последовательности указываются календарные дни периода, когда имело место движение денежных средств. Второе условие проверяется по общей сумме операций по приходу и расходу денежных средств (дебетовых и кредитовых оборотов) как за каждый операционный день, так и в совокупности за весь исследованный период. Составленные в соответствии с хронологической последовательностью операционных дней таблицы заполняются сведениями из уголовного дела об общей сумме операций по расходу и приходу денег за каждый операционный день. Тем самым обнаруживается, за какие календарные дни исследуемого периода в уголовном деле отсутствуют сведения об операциях с денежными средствами. Достаточность сведений о целевом назначении расхода денежных средств анализируется по наличию первичных распорядительных документов, в которых указывается назначение платежа (платежные поручения, расходные кассовые ордера). В случае наличия сведений о факте операции при отсутствии данных о целевом назначении расхода денежных средств эксперт оценивает фактически израсходованные денежные средства как оборотные средства, вложенные в расчеты (с подотчетными лицами, партнерами по хозяйственным связям и др., в зависимости от имеющейся информации). Такая оценка позволяет уменьшить бремя ответственности обвиняемого при определении вреда (ущерба), причиненного государству. Достаточность сведений о целевом назначении поступивших денежных средств анализируется по наличию первичных документов, на 154 основании которых денежные средства зачислены на счет организации в банке или сданы в кассу организации. При отсутствии такого рода документов эксперт оценивает не выясненные по назначению суммы поступлений как дополнительный источник финансирования расходов и затрат безэквивалентного характера.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПРИЗНАКИ ДОСТАТОЧНОСТИ ДЛЯ ДАЧИ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОБЪЕКТОВ ЭКСПЕРТИЗЫ В МАТЕРИАЛАХ УГОЛОВНОГО ДЕЛА» з дисципліни «Судова (правова) бухгалтерія»
