Бухгалтерский баланс (и соответствующие примечания)
Раскрытие общей информации. Пример бухгалтерского баланса приводится в приложении к МСФО 1 (новая редакция).
1р66 1 Как минимум, бухгалтерский баланс должен содержать следующие статьи: основные средства; 28р28 нематериальные активы; 12р69 финансовые активы (за исключением статей, указанных в п. (d), (f) и (g); инвестиции, учитываемые по методу долевого участия; материально-производственные запасы; расчеты с покупателями и прочая дебиторская задолженность; денежные средства и их эквиваленты; расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность; налоговые требования и обязательства; резервы предстоящих расходов и платежей; долгосрочные процентные обязательства; доля меньшинства, которая представляется отдельно от обязательств и собственных средств (капитала); выпущенный акционерный капитал и резервы. 30р18 Банк должен представлять баланс, который группирует активы и пассивы по их характеру в порядке, отражающем их относительную ликвидность. 30р19 Раскрытия в балансе или примечаниях к финансовой отчетности должны включать следующие статьи активов и пассивов: денежные средства и остатки на счетах в центральном банке; казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в центральном банке; правительственные и другие ценные бумаги, хранимые для последующих операций с ними; размещения средств в других банках, ссуды и авансы им; прочие размещения на денежном рынке; ссуды и авансы клиентам; инвестиционные ценные бумаги; депозиты других банков; другие депозиты денежного рынка; суммы задолженности другим вкладчикам; депозитные сертификаты; простые векселя и прочие пассивы, подтвержденные документально; прочие заемные средства. 30р30 Анализ активов и пассивов, сгруппированных в соответствии со сроком платежа, определяемым на основе периода времени до наступления даты их погашения, оставшегося на момент составления баланса. (МСФО 30 п. 30, 35 и 39 содержат разные варианты группировки по срокам погашения и прочие раскрытия.) 30р24 Рыночная стоимость коммерческих ценных бумаг и рыночных инвестиционных ценных бумаг, если эти значения отличаются от балансовой величины. 30р43(b) В отношении убытков по ссудам и кредитам должна раскрываться следующая информация: изменения в оценочных обязательствах в связи с покрытием убытков по ссудам и кредитам в течение периода с указанием: суммы, признанной в качестве расхода за период для убытков по невозвращаемым ссудам и кредитам; суммы, дебетуемой за период для списанных ссуд и кредитов; суммы, кредитуемой за период для компенсации списанных ранее ссуд и кредитов; 30р43(с) совокупная сумма оценочных обязательств в связи с покрытием убытков по ссудам и кредитам на отчетную дату; 30p43(d) совокупная сумма, включенная в баланс для ссуд и кредитов, по которым процент не начисляется, и метод, используемый для определения балансовой величины таких ссуд и кредитов. 1р67 Дополнительные строки, заголовки и подзаголовки должны представляться непосредственно в бухгалтерском балансе, когда это требуется МСФО или когда такое отражение необходимо для объективного представления финансового положения предприятия. 1р68 МСФО 1 не предписывает использовать какой-либо определенный порядок или форму представления статей баланса. 1р33 Активы и обязательства не должны взаимозачитываться, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим МСФО. 1р72 2 Либо в самом бухгалтерском балансе, либо в примечаниях к балансу необходимо раскрыть более детальный анализ представленных строк, обусловленный операциями компании. Должно быть раскрыто содержание каждой стоки с выделением составных частей, отличных по характеру и функциям. 1р53 3 Имеется ли в бухгалтерском балансе разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные? Если имеется, необходимо убедиться в том, что соблюдаются правила классификации, предусмотренные МСФО 1 п. 57-65; если не имеется, следует убедиться, что активы и обязательства представлены в порядке их ликвидности. 1р54 4 Независимо оттого, какой из представленных в п. 3 способов представления применяется, по каждому активу и обязательству, которые включают краткосрочные и долгосрочные суммы, необходимо указать долгосрочную часть (сумму, которую ожидается возместить или урегулировать более чем через 12 месяцев).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Бухгалтерский баланс (и соответствующие примечания)» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
