Например, активы кредитной организации - 100 д.е., обязательства с аналогичным риском - 90 д.е. Если банк хочет захеджировать сальдо, он может определить в качестве хеджируемой статьи активы 10 д.е., но методы учета могут при этом использоваться разные: - если активы и обязательства являются инструментами с фиксированной ставкой, применяется хеджирование справедливой стоимости; - если активы и обязательства являются инструментами с переменной ставкой, применяется хеджирование потоков денежных средств. В данном примере у кредитной организации есть твердое поручение осуществить покупку в инвалюте 100 д.е. и продажу 90 д.е., банк может захеджировать сумму 10 д.е. твердым поручением осуществить покупку 10 д.е.
Таблица 12
Хеджирование справедливой стоимости
┌────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┐ │ │Дебет │Кредит │ ├────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┤ │ Учет у инвестора, первый год │ ├────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┤ │Инвестиция в долговую ценную бумагу, имеющуюся в наличии│ 100 │ │ │для продажи │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Денежные средства │ │ 100 │ ├────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┤ │ Отразить покупку ценной бумаги │ ├────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┤ │Инвестиция в долговую ценную бумагу │ 10 │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Увеличение справедливой стоимости на счетах капитала │ │ 10 │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Отразить увеличение справедливой стоимости производного│ │ 110 │ │инструмента │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┤ │ Второй год │ ├────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┤ │Производный актив │ 5 │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Прибыль (чистая прибыль или убыток) │ │ 5 │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Отразить увеличение справедливой стоимости производного│ │ 5 │ │инструмента │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Убыток │ 5 │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Инвестиция в долговую ценную бумагу │ │ 5 │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Отразить уменьшение справедливой стоимости долговой│ │ 105 │ │ценной бумаги │ │ │
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Примеры хеджирования в кредитных организациях» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
