Компания должна описать свои цели и политику управления финансовыми рисками, включая политику хеджирования прогнозируемых операций. Степень детализации данных должна быть близкой к оптимальной (т.е. не следует ни представлять излишние подробности, ни слишком обобщать информацию). Для каждого класса финансовых активов, финансовых обязательств и долевых инструментов, как признанных, так и не признанных в балансе, компания должна раскрывать: - объем и характер финансовых инструментов; - основные условия, влияющие на суммы, сроки и определенность будущих денежных потоков; - учетную политику и методы, в том числе принятые критерии признания инструментов в балансе и базу для их оценки (обычно это первоначальная стоимость или справедливая стоимость); - условия, которые могут раскрываться, включают: данные об основной или номинальной сумме, на которой основаны будущие выплаты; даты наступления срока платежа, истечения срока действия или исполнения; права на досрочное исполнение финансового инструмента; права на конвертацию, сумма и сроки будущих поступлений и выплат денежных средств, ставки процентов или дивидендов; залог, удерживаемый или предоставляемый. Когда представление финансового инструмента в балансе отличается от его юридической формы, компания должна объяснить характер инструмента. Точно так же важно раскрывать отношения между составными элементами "синтетических инструментов". Компания должна раскрывать информацию о наличии риска ставки процента, в том числе: - предусмотренные договором даты пересмотра ставки процента или наступления срока платежа; - эффективные ставки процента. Компания должна раскрывать информацию о своей подверженности кредитному риску, в том числе: - сумму, в которой наилучшим образом учтен максимальный кредитный риск; - наличие значительных концентраций кредитного риска. Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств, как признанных, так и не признанных в балансе, компания должна раскрывать информацию об их справедливой стоимости. После того как компания начнет применять МСФО 39, непризнанных статей будет намного меньше. Этот стандарт требует показывать в балансе большое количество активов и обязательств.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Обязательное раскрытие информации» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
