Инвентаризация товаров, находящихся на ответственном хранении в других организациях
Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". На этом счете организации учитывают товары в случаях: - поступления от поставщиков товаров, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов; - поступления от поставщиков товаров, право собственности на которые к организации перейдет по условиям договора только после оплаты этих товаров; - при оказании услуг для сторонних организаций по хранению и отпуску их товара; - когда покупатель по причинам, не зависящим от организаций, не вывез оплаченный товар, который по сохранной расписке хранится у поставщика; - по прочим причинам. На счете 002 товар учитывается по ценам, указанным в приемо-сдаточных документах, счетах, платежных требованиях и др. Инвентаризация товаров, принятых на ответственное хранение, оформляется инвентаризационной описью унифицированной формы N ИНВ-5 (см. с. 490 - 492).
Унифицированная форма N ИНВ-5
┌──────────┐ │ Код │ ├──────────┤ Форма по ОКУД │ 0317006 │ ООО "Красоптторг" ├──────────┤ ------------------------------------------------ по ОКПО │ 4110721 │ организация ├──────────┤ │ │ Склад N 5 │ │ -------------------------------------------------------- │ │ структурное подразделение ├──────────┤ Вид деятельности │ 5122000 │ ┌──────┼──────────┤ Основание для проведения приказ, постановление, │номер │ 47 │ инвентаризации: распоряжение │ │ │ ────────────────────────┼──────┼──────────┤ ненужное зачеркнуть │дата │30.09.2003│ └──────┼──────────┤ Дата начала инвентаризации │01.10.2003│ ├──────────┤ Дата окончания инвентаризации │01.10.2003│ ├──────────┤ Вид операции │ │ ├──────────┤ Номер счета бухгалтерского учета │ 002 │ └──────────┘
┌─────────┬───────────┐ │ Номер │ Дата │ │документа│составления│ ├─────────┼───────────┤ │ 21 │ 01.10.2003│ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴───────────┘ ТОВАРНО - МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ПРИНЯТЫХ НА ОТВЕТСТВЕННОЕ ХРАНЕНИЕ
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально- Зав. складом Трифонов Трифонов М.К. ответственное(ые) лицо(а): --------- ------- ------------------- должность подпись расшифровка подписи
01 октября 2003 По состоянию на "--" ----------- ---- г. произведено снятие фактических остатков ценностей, принятых (сданных) на ответственное хранение.
5.11. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
Инвентаризацию наличных денежных средств в кассе организации следует проводить в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 г. N 40). Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с остатком по кассовой книге. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и причины возникновения. При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха, проездные билеты и пр. Инвентаризация документарных ценных бумаг производится по их видам (акциям, в том числе именным, на предъявителя, привилегированным, обыкновенным, облигациям, векселям и пр.). Инвентаризация бланков строгой отчетности производится по их видам (квитанционные книжки, талоны на ГСМ, бланки товарно-сопроводительных документов и пр.), местам хранения и материально-ответственным лицам. Результаты инвентаризации кассы оформляются актом унифицированной формы N ИНВ-15 (см. с. 493 - 494).
Унифицированная форма N ИНВ-15
┌──────────┐ │ Код │ ├──────────┤ Форма по ОКУД │ 0317013 │ ООО "Красоптторг" ├──────────┤ ------------------------------------------------ по ОКПО │ 41107218 │ организация ├──────────┤ ________________________________________________________ │ │ структурное подразделение ├──────────┤ ________________________________________________________ │ │ ├──────────┤ Вид деятельности │ 5122000 │ ┌──────┼──────────┤ Основание для проведения приказ, -постановление-, │номер │ 25 │ инвентаризации: -распоряжение- │ │ │ ───────────────────────┼──────┼──────────┤ ненужное зачеркнуть │дата │20.08.2003│ └──────┼──────────┤ Вид операции │ │ └──────────┘
┌─────────┬───────────┬──────┐ │ Номер │ Дата │ │ │документа│составления│ │ ├─────────┼───────────┼──────┤ АКТ │ 9 │ 20.08.2003│ │ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ └─────────┴───────────┴──────┘ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ 20 августа НА "--" ----------2003 Г.
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально-ответственное лицо ст. кассир Иванов Иванов А.А. ---------------- -------------- ---------------------- должность подпись расшифровка подписи
Акт составлен комиссией, которая установила следующее: 20 153 26 1) наличных денег ----------- руб. ---- коп. - - 2) марок ----------- руб. ---- коп. - - 3) ценных бумаг ----------- руб. ---- коп. 4) ___________ руб. ____ коп. 5) ___________ руб. ____ коп. 20 153 26 Итого фактическое наличие на сумму ------------ руб. ---- коп. цифрами Двадцать тысяч сто пятьдесят три ------------------------------------------------------------------ прописью 26 ___________________________________________________ руб. ---- коп. 20 153 26 По учетным данным на сумму -------------------- руб. ---- коп. цифрами Двадцать тысяч сто пятьдесят три ------------------------------------------------------------------ прописью 26 ___________________________________________________ руб. ---- коп. Результаты инвентаризации: излишек ____________ руб. ____ коп. недостача __________ руб. ____ коп.
338 Последние номера кассовых ордеров: приходного N -------------, 415 расходного N --------------
Зам. генерального директора Дмитриев Дмитриев А.Г. Председатель комиссии --------- ------- ---------------------- должность подпись расшифровка подписи
Зам. главного бухгалтера Павлова Павлова А.Г. Члены комиссии: ----------- ------- ---------------------- должность подпись расшифровка подписи
_________ _______ ______________________ должность подпись расшифровка подписи
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении. ст. кассир Иванов Иванов А.А. Материально-ответственное лицо --------- ------- ------------- должность подпись расшифровка подписи
20 августа "--" ------------2003 г.
Оборотная сторона формы N ИНВ-15
Объяснение причин излишков или недостач __________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ Материально-ответственное лицо _____________ _______ _____________ должность подпись расшифровка подписи акт инвентаризации утверждаю Решение руководителя организации --------------------------------- __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________
Генеральный директор Шакурин -------------------- -------------- ______________________________ должность подпись расшифровка подписи
21 августа 2003 "--" ----------- ---- г.
При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы N ИНВ-16. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на балансовом счете 57 с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инвентаризацию денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производят путем сверки остатков сумм, числящихся на балансовых счетах 51, 52 и 55, с данными выписок банков.
5.12. Оформление результатов инвентаризации и отражение в бухгалтерском учете
При обнаружении отклонений данных инвентаризации имущества от данных бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости: - по основным средствам - унифицированной формы N ИНВ-18; - по товарно-материальным ценностям - унифицированной формы N ИНВ-19. Суммы излишков и недостач в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. На ценности, которые находятся у организации на ответственном хранении или в аренде, составляются отдельные сличительные ведомости. Сличительные ведомости допускается составлять как ручным способом, так и с использованием компьютера. Пример заполнения сличительной ведомости приведен на с. 495 - 497.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Инвентаризация товаров, находящихся на ответственном хранении в других организациях» з дисципліни «Бухоблік у оптовій і роздрібній торгівлі»
