Анализ структуры имущества и обязательств предприятия
Анализ проводиться по балансу (форма № 1) с помощью оного из следующих способов: Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; Строится уплотненных сравнительных аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующие: 1. Общая стоимость имущества организации, равная сумме разделов 1 и 2 баланса (стр. 190 + стр. 290). 2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов), равная итогу раздела 1 баланса (стр. 190). 3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу 2-го раздела баланса (стр. 290). 4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + 220). 5. Величина собственного капитала организации, равная итогу 3-го раздела баланса (стр. 490). 6. Величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов 4 и 5 баланса (стр. 590 + стр. 690). 7. Величина собственных средств в обороте, равная разности итогов разделов 3 и 1 баланса (стр. 490 – стр. 190). 8. Рабочий капитал, равный разности между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2, стр. 290 – итог раздела 5, стр. 690) и т.д. 35
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное. Уплотненный сравнительный аналитический баланс более полезен и охватывает много важных показателей. Этот анализ включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Как мы видим из данных таблицы 2, за отчетный период имущество организации возросло на 3950 руб., или на 1,2%, в том числе за счет увеличения объема основного капитала – на 1260 руб., или на 0,98%, и прироста оборотного капитала – 2690 руб., а денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наоборот, уменьшились на 2022 руб. Данные колонки 10 таблицы 2 показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость активов организации. В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которая составила почти 70%, незначительно (0,1%) увеличившись в течение года. Состав оборотных средств необходимо детализировать, т.е. углубить анализ. Необходимо более подробно рассмотреть материальные оборотные средства и понять, за счет чего произошло их увеличение на 0,4%. Можно составить аналогичные таблицы, но только по каждому отдельному виду оборотных средств. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 0,6%. Доля собственных средств в обороте возросла на 0,7%, что также положительно характеризует деятельность организации. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и др. увеличилась на 6,5%, и если мы исследуем баланс по статьям, то увидим, что рост задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов. Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамически ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
36
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
37
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
38
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
39
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
Таблица 2.1. Схема построения аналитического баланса Наименование статей 1 АКТИВ А … Ai … An БАЛАНС (Б) ПАССИВ П … Пi … Пn БАЛАНС (Б) Абсолютные величины на начало на конец года года 2 3 А1 А2 Относительные величины на начало на конец года года 4 5 А1/Б1*10 0%Э 100 П1/Б1*10 0 100 А2/Б2*100 % 100 П1/Б1*100 Изменения в абсолютных величинах 6=3-2 А2-А1=∆ в структуре 7=5-4 ∆(Аi/Б*100) в % к величине на начало года 8=6/2*100 ∆ Аi/А1*100 в % к изменению итога баланса 9 ∆ Аi/∆Б*100
Б1 П1
Б2 П2
∆Б=Б2-Б1 П2-П1=∆П
0 ∆(Пi/Б*100)
∆Б/Б1*100 ∆ Бi/Б1*100
100 ∆ Пi/∆Б*100
Б1
Б2
100
∆Б=Б2-Б1
0
∆Б/Б1*100
100
37
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
Таблица 2.2. Уплотненный сравнительный аналитический баланс Абсолютные значения, тыс. руб. На На Измененачало конец ние (+,-) года года 3 603 87731 39926 128260 119176 201 119377 61151 2516 2516 9881 4 644 97532 31344 12952 0 12206 6 443 12250 9 62731 1334 1334 7859 5 41 9801 -8582 1260 2890 242 3132 1580 -1182 -1182 -2022 Относительные величины, % На ИзменеВ%к конец ние (+,-) величине года на начало года 7 8 9 0,2 30,2 9,7 40,1 37,8 0,14 38,0 19,4 0,4 0,4 2,4 0,0 2,7 -2,8 -0,1 0,4 0,07 0,5 0,25 -0,4 -0,4 -0,7 6,8 11,2 -21,5 1,0 2,4 120,4 2,6 2,6 -47,0 -47,0 -20,5
На начало года 6 0,2 27,5 12,5 40,2 37,4 0,06 37,5 19,2 0,8 0,8 3,1
В % к изменению итога баланса 10 1,0 248,1 -217,3 31,9 73,2 6,1 79,3 40,0 -29,9 -29,9 -51,2
1 I Внеоборотные активы 1.1. Нематериальные активы 1.2. Основные средства 1.3. Прочие внебюджетные средства ИТОГО по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы 2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) 2.3. Медленно реализуемые активы 2.4. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) 2.5. Краткосрочные финансовые вложения 2.6. Денежные средства 2.7. Наиболее ликвидные активы
38
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
ИТОГО по разделу 2 Стоимость имущества 3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал 3.2. Добавочный и резервный капитал 3.3. Фонды социальной сферы и целевые финансирования 3.4. Нераспределенная прибыль ИТОГО за раздел 3 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства 5.1. Заемные средства 5.2. Кредиторская задолженность 5.3. Прочие обязательства 5.4. Краткосрочные пассивы ИТОГО по разделу 5 Всего заемных средств Итог баланса Величина собственных средств в обороте
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ВОЗМОЖНОСТИ ФОРМЫ № 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»
Таким образом. Можно выделить две основные черты вертикального анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ организации с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике. Вертикальный анализ позволяет сделать следующее заключение: доля собственного капитала увеличилась на 0,6 процентного пункта и составляет свыше 60% к балансу. На заемный капитал организации приходится 36,1% к концу года, и это на 0,6 процентного пункта меньше, чем в начале года. Доля заемного капитала снизилась, в основном, за счет сокращения доли долгосрочных и краткосрочных кредитов. В целом же капитал организации в отчетном году сформировался за счет собственных источников.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Анализ структуры имущества и обязательств предприятия» з дисципліни «Аналіз фінансової звітності»
