Плательщик налога может приобрести ТМЦ для использования в производстве или для продажи, и тогда их стоимость включается в состав валовых расходов и участвует в налоговом учете прироста (убыли) запасов. Если же расходы плательщика налога связаны с улучшениями (ремонтами) основных фондов, то согласно пп. 5.3.2 Закона о прибыли они не относятся в состав валовых расходов. Предприятие может также приобрести ТМЦ для использования в производстве или для продажи, а затем изменить их предназначение и использовать для улучшений (ремонтов) основных фондов. В таком случае их стоимость отражается в колонке 4 «Запаси, використані не у господарській діяльності» таблицы 1 приложения К1/1 к Декларации по налогу на прибыль1 . 1 Следует заметить, что название колонки 4 не совсем точно отражает суть операции, поскольку использование ТМЦ для улучшений (ремонтов) основных фондов все-таки связано с хозяйственной деятельностью плательщика налога.
Если стоимость ТМЦ отражена в колонке 4 «Запаси, використані не у господарській діяльності» таблицы 1 приложения К1/1 к Декларации по налогу на прибыль, то это еще не значит, что расходы на приобретение таких запасов вообще не должны включаться в состав валовых расходов. В соответствии с подпунктами 5.2.10 и 8.7.1 Закона о прибыли плательщик налога имеет право отнести в состав валовых расходов любые расходы, связанные с улучшением (ремонтом) основных фондов, в сумме, не превышающей так называемый 10 %-й ремонтный лимит. Поэтому если стоимость ТМЦ, использованных для улучшений (ремонтов) основных фондов, не превышает установленный лимит, то она отражается в строке 04.10 «витрати на поліпшення основних фондів та нафтогазових свердловин» Декларации по налогу на прибыль. Если же стоимость использованных ТМЦ (или часть такой стоимости) превышает этот лимит, то сумма превышения увеличивает балансовую стоимость основных фондов соответствующей группы или отдельных объектов основных фондов группы 1 по состоянию на начало расчетного (следующего) квартала (пп. 8.7.1 Закона о прибыли).
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Улучшения (ремонты) основных фондов ТМЦ» з дисципліни «Енциклопедія бухгалтера: бухгалтерія на підприємстві»
