Проверка денежных документов, переводов в пути и бланков строгой отчетности
Объектами проверки являются приобретенные организацией почтовые марки, векселя, путевки на лечение и отдых и др. При проверке фактического наличия денежных документов устанавливается сумма, подлинность каждого документа и правильность его оформления. Проверка проводится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера и серии, купюры и общей суммы. При проверке операций по учету денежных документов следует установить: — тождество данных аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса» субсчету 50.3 «Денежные документы»; — своевременность и правильность оприходования денежных документов в количественном и суммовом выражении; — наличие в организации книги учета движения денежных документов; — источники приобретения путевок на лечение и отдых; — документальную обоснованность выдачи путевок работникам организации; — правильность внесения платы работниками организации за полученные путевки; — законность операций по выдаче работнику организации талонов на спецпитание. При выявлении случаев нарушения установленного порядка выдачи путевок и их оплаты выясняются причины и виновные в этом лица, а также размер недоплаченных сумм в кассу организации. Выявленные нарушения находят отражение в рабочих документах аудитора или ревизора. При ревизии переводов в пути проверяется: — реальность сальдо по счету 57 «Переводы в пути», числящегося по балансу на ближайшую к началу проверки дату; — полнота и своевременность зачисления выручки на счета в банках; — правильность организации инкассации выручки; — правильность отражения в учете операций, связанных с покупкой и продажей иностранной валюты; — правильность отражения в учете расходов, связанных с покупкой иностранной валюты в сумме разницы между курсом Нацбанка и курсом покупки иностранной валюты. По данным первичных документов проверяется законность и обоснованность каждой записи по счету 57 «Переводы в пути». Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливается своевременность и полнота зачисления денежных средств в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляется, не значатся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или присвоенные суммы отдельными должностными лицами. Устанавливается длительность нахождения переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно проверяются суммы переводов в пути, местонахождение которых неизвестно, а сроки зачисления их на счет организации истекли. При проверке учета бланков строгой отчетности (далее — БСО) необходимо установить: - наличие в организаций перечня документов, относящихся к БСО; - определено ли место, порядок хранения и использования БСО; - утвержден ли перечень лиц, на которых возложен учет и хранение БСО; - создана ли инвентаризационная комиссия для ежемесячной инвентаризации неиспользованных бланков; - наличие в организации и порядок ведения приходно-расходной книги по учету БСО типовой формы; - правильность организации и ведения бухгалтерского учета движения БСО; - соблюдение установленного законодательством порядка использования бракованных, утраченных, похищенных и испорченных при заполнении бланков первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых вносится в АС БДБ; - соблюдение установленного законодательством порядка возврата бракованных бланков, первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых вносится в АС БДБ; - соблюдение установленного законодательством порядка хранения и списания испорченных и (или) аннулированных БСО; - правильность применяемых схем корреспонденции счетов по учету БСО.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проверка денежных документов, переводов в пути и бланков строгой отчетности» з дисципліни «Ревізія і аудит»
