Проверка кассовых операций позволяет выявить нарушения государственной дисциплины в обеспечении сохранности и правильности расходования денежных средств. Основная задача ревизии кассовых операций — проверка соблюдения организацией требований Инструкции № 4 при осуществлении кассовых операций. Начинается проверка с установления тождественности остатков по счету 50 «Касса» на начало проверяемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере № 1 или соответствующей машинограмме, Главной книге и балансе организации. Проверка кассовых операций проводится, как правило, сплошным способом со дня окончания предыдущей проверки по следующим направлениям: — проверка установленного порядка ведения кассовых операций; — установление достоверности и законности операций с наличными денежными средствами; — проверка соблюдения кассовой дисциплины. Проверяя соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций, необходимо обратить внимание на правильность документального оформления операций по кассе, при этом устанавливается: — полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов; — обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; — наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; — отсутствие исправлений, подчисток; — наличие в расходных кассовых ордерах сведений о документе, удостоверяющем или подтверждающем личность получателя денежных средств; — наличие в качестве приложения к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости оформленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь доверенности в случае выдачи наличных денег другому лицу; — наличие штампа или подписи «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год) на документах, прилагаемых к приходным и расходным кассовым ордерам; — соблюдение требований Инструкции № 4 по вопросам ведения кассовой книги. Для подтверждения данных вопросов изучаются отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга. Далее в ходе проверки ревизор (аудитор) устанавливает достоверность, законность и экономическую целесообразность совершенных кассовых операций. Для этого тщательно анализируется полнота и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов организации в банке. Это устанавливается путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованные товарно-материальные ценности, продукцию и оказанные услуги работникам организации за наличный расчет. При проверке выплат наличных денег по платежным ведомостям следует выборочно установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица работали в организации и нет ли среди них подставных лиц, которым выписывалась заработная плата с целью присвоения. При проверке кассовых отчетов устанавливают соответствие записей кассовых отчетов приложенным к ним документам, правильность подсчета оборотов по приходу и расходу, определения остатка на конец отчетного периода и переноса его с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге или соответствующей машинограмме. В ходе контроля кассовых операций необходимо убедиться в соблюдении организацией кассовой дисциплины. Проверяя кассовую дисциплину, следует выяснить соблюдение: — остатка наличных денег в кассе установленному банком лимиту; — установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицам, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь; — своевременности оприходования в кассу наличных денежных средств; — установленных сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь; — сроков возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы; — целевого использования наличных денежных средств, полученных из касс банков. Типичные ошибки в учете кассовых операций: — не установлен лимит наличных денег в кассе, порядок сдачи выручки и предельный размер расчетов наличными денежными средствами; — допускается ведение кассовой книги за несколько дней при наличии ежедневных операций; — не ведутся журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; — допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении приходных и расходных ордеров; — отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, являющиеся основанием для принятия и расхода наличных денег (заявления; расчет стоимости оказанных услуг, реализованных материальных ценностей; приказы; распоряжения и др.) и другие нарушения.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проверка кассовых операций» з дисципліни «Ревізія і аудит»
