Консолидация балансов материнской и дочерних компаний
Порядок консолидации балансов зависит от доли материнской компании в уставном капитале АО или ООО. 1. Когда материнская организация имеет пятьдесят и ниже процентов голосующих акций АО или уставного капитала в ООО, то доля активов и пассивов дочернего общества для включения в сводную бухгалтерскую отчетность определяется исходя из доли голосующих акций дочернего общества, принадлежащей материнской организации, в их общем количестве или доли участия материнской организации в уставном капитале дочернего общества. В случае, если дочернее общество равновелико (по 50%) принадлежит двум головным организациям, показатели активов и пассивов такого дочернего общества, подлежащие включению в сводную отчетность каждой материнской организацией, определяются исходя из доли голосующих акций дочернего общества, принадлежащей материнской организации, в их общем количестве или доли участия материнской организации в уставном капитале дочернего общества. 2. При объединении балансов отдельные статьи активов и пассивов материнской и дочерних организаций складываются. 3. В сводный бухгалтерский баланс не включают: а) финансовые вложения материнской организации в устав- ные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные ка- питалы дочерних обществ в части, принадлежащей материнской организации (статья актива 140 и статья 410 пассива (счет 80)); Если при объединении бухгалтерской отчетности материнской организации и дочернего общества балансовая оценка у материнской организации финансовых вложений в дочернее общество отличается от номинальной стоимости акций дочернего общества (стоимостной оценки доли участия материнской организации в уставном капитале дочернего общества), то указанная разница отражается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьей «Деловая репутация дочерних обществ». Если номинальная стоимость акций дочернего общества (стоимостная оценка доли участия материнской организации в уставном капитале) ниже балансовой оценки финансовых вложений материнской организации в дочернее общество, то статья «Деловая репутация дочерних обществ» показывается в группе статей «Нематериальные активы» сводного бухгалтерского баланса. Если она превышает балансовую оценку финансовых вложений материнской организации в дочернее общество, то статья «Деловая репутация дочерних обществ» показывается между разделами III «Капитал и резервы» и IV «Долгосрочные обязательства» сводного бухгалтерского баланса. Составим консолидированный баланс двух организаций: ЗАО «Лада» и ее дочерней компании ООО «Омега». Как мы уже упоминали выше, ЗАО «Лада» владеет 100% в уставном капитале ООО «Омега». При составлении консолидированного баланса из баланса ЗАО будет исключена сумма 45 000 руб., отражающая вклад в уставный капитал ООО, из баланса ООО «Омега» будет исключена сумма 45 000 руб., отражающая размер уставного капитала; б) показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую за- долженность между материнской организацией и дочерними об- ществами, а также между дочерними обществами (счета 60,76,62 и др.). В балансах ЗАО и ООО отражена взаимная задолженность в сумме 20 640 руб. Эта сумма отражает задолженность материнской компании за материалы, приобретенные у своей дочерней фирмы. Таким образом, в активе баланса ООО будет уменьшена статья 241, в пассиве баланса ЗАО - соответственно статья 621. Кроме того, в ООО необходимо уменьшить задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме, которая числится как неоплаченная на счете 76 на общую сумму 3440 руб., а в балансе ЗАО доводим стоимость приобретенных материалов до фактической себестоимости, т.е. по строке 210 снимаем 7200 руб.; в) прибыль от операций между материнской организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами, включенная в балансовую стоимость имущества (основных средств, производственных запасов и др.) материнской органи- зации или дочерних обществ; г) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами мате- ринской организации либо другим дочерним обществам той же материнской организации, а также материнской организацией своим дочерним обществам. В сводной бухгалтерской отчетнос- ти отражаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организа- циям и лицам, не входящим в группу. В текущем отчетном пери- оде дивиденды не начислялись, поэтому корректировки производиться не будут.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Консолидация балансов материнской и дочерних компаний» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
