Расчет среднегодовой стоимости имущества организации
Для расчета налога на имущество организации должна быть определена его среднегодовая стоимость. Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Если организация создана в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если организация создана во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. Пример 1. АО «Икс» было создано 9 апреля 2001 г. В этом случае среднегодовая стоимость имущества за 2001 г. будет определена следующим образом: Стоимость Стоимость имущества на Стоимость Стоимость имущества на 01.04.01 имущества на имущества на 01.01.02 2 01.07.01 01.10.01 2 4 Пример 2. АО «Икс» было создано 16 мая 2001 г. В этом случае среднегодовая стоимость имущества за 2001 г. рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания, и будет определена следующим образом:
Стоимость имущества на 01.07.01 2
Стоимость имущества на 01.10.01
Стоимость имущества на 01.01.02 2
4 При расчете среднегодовой стоимости имущества организации принимают отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета. Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за минусом суммы амортизации (износа)); 04 «Нематериальные активы» (за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»); 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчета 3 «Строительство объектов основных средств», 4 «Приобретение отдельных объектов основных средств», 6 «Приобретение нематериальных активов»); 10 «Материалы»; 11 «Животные на выращивании и откорме»;
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»; 44 «Расходы на продажу»; 45 «Товары отгруженные»; 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»; 97 «Расходы будущих периодов». При этом следует обратить внимание на то, что сумма износа определяется исходя из суммы амортизации, начисленной налогоплательщиком в общеустановленном порядке. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то сумма износа определяется исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке. Расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1 число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства). При определении налоговой базы остатки по счетам бухгалтерского учета 20 «Основное производство», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 45 «Товары отгруженные» уменьшаются на незавершенное производство товаров, выполненные этапы работ и отгруженные товары по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство, выполнение и (или) реализация которых приостановлены из-за отсутствия бюджетного финансирования. Организации, учитывающие по счетам бухгалтерского учета 41 «Товары» и 45 «Товары отгруженные» стоимость товаров с учетом налога на добавленную стоимость, при определении налоговой базы остатки по указанным счетам бухгалтерского учета уменьшают на сумму налога на добавленную стоимость, учитываемую в стоимости товров.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Расчет среднегодовой стоимости имущества организации» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
