Особенности определения налоговой базы по прибыли участников договора доверительного управления имуществом
Определение налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом осуществляется: в соответствии с п. 3 ст. 276 НК РФ в случае, если по условиям указанного договора выгодоприобретателем является учредитель управления; в соответствии с п. 4 ст. 276 НК РФ в случае, если по условиям указанного договора учредитель управления не является выгодоприобретателем.
№ п/п Наименование операции, наименование документа Сумма, руб. Учредитель управления Доверительный управляющий на обособленном балансе Дебет счета Кредит счета Дебет счета Кредит счета 1 Акт приемки-передачи. Возвращено здание по первоначальной стоимости 1000000 01 79-3 79-3 01 2 Акт приемки-передачи, авизо.Передана амортизация по зданию 300 000 79-3 02 02 79-3 3 Авизо.Передана дебиторская задолженность покупателя 15 000 62 79-3 79-3 62 4 Авизо.Передана задолженность перед бюджетом по НДС за начисленную, но неоплаченную арендную плату 2500 79-3 76 76 79-3 5 Авизо.Передана сумма начисленной прибыли в течение срока договора 60 000 79-3 99 99 79-3 6 Выписка банка. Перечислен остаток денежных средств 100 000 51 79-3 79-3 51
Для целей налогообложения прибыли имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления имуществом, не признается доходом доверительного управляющего. Вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением доверительного управления, признаются расходами доверительного управляющего, если в договоре доверительного управления имуществом не предусмотрено возмещение указанных расходов учредителем доверительного управления. Доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом финансовый результат по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю управления (выгодоприобреталетю) сведения о полученном финансовом результате (по каждому виду доходов) для учета этого результата учредителем управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы. В отличие от законодательства по бухгалтерскому учету доходы учредителя управления в целях налогообложения прибыли включаются в состав его внереализационных доходов. Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются внереализационными расходами учредителя управления. Доходы Выгодоприобретателя в рамках договора доверительного управления включаются в состав его внереализационных доходов и подлежат налогообложению в установленном порядке. При этом расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если указанным договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора), не учитываются учредителем управления при определении налоговой базы. Они учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя. Убытки, полученные в течение срока действия такого договора от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаются убытками учредителя, учитываемыми в целях налогообложения в соответствии со ст. 276 НК РФ, но признаются убытком в целях налогообложения у выгодоприобретателя. При прекращении договора доверительного управления имущество (в том числе имущественные права), переданное в доверительное управление, по условиям указанного договора может быть либо возвращено учредителю управления, либо передано иному лицу. В случае возрата имущества у учредителя управления не образуется дохода (убытка) независимо от возникновения положительной (отрицательной) разницы между стоимостью переданного в доверительное управление имущества на момент вступления в силу и на момент прекращения договора доверительного управления имуществом.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Особенности определения налоговой базы по прибыли участников договора доверительного управления имуществом» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
