Бухгалтерский учет переданного В доверительное управление имущества у учредителя управления
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для учета расчетов с доверительным управляющим учредитель управления открывает счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". На этом субсчете он будет отражать балансовую стоимость переданного имущества, а также расчеты с доверительным управляющим по доходам или убыткам от доверительного управления. Передача имущества в доверительное управление оформляется актами приема-передачи, авизо и другими документами. На этих документах, свидетельствующих о принятии к учету переданных материальных ценностей, необходимо ставить пометку "Д.У.". Надо отметить, что передача ценных бумаг в доверительное управление оформляется в соответствии с требованиями пункта 3.1 Положения о доверительном управлении и пункта 3 постановления ФКЦБ РФ от 20.10.97 г. № 38 "Об утверждении Положения о ведении счетов денежных средств клиентов и учете операций по доверительному управлению". Учредитель управления на основе первичных документов выполнит бухгалтерские записи: а) при передаче основных средств: на сумму первоначальной стоимости передаваемого имущества -Д-т сч. 79, субсчет 3 "Расчеты по доверительному управлению имуществом" К-т сч. 01 "Основные средства"; на сумму накопленной амортизации по переданному в управление имуществу - Д-т сч. 02 "Амортизация основных средств" К-т сч. 79, субсчет 3; б) при передаче ценных бумаг: на стоимость ценных бумаг, по которой они учитываются в балансе учредителя управления -Д-т сч.79, субсчет 3 К-т сч. 58, субсчета 1, 2; в) при передаче денежных средств: на сумму перечисленных средств -Д-т сч.79, субсчет 3 К-т сч. 51 "Расчетные счета". Денежные средства, поступающие от доверительного управляющего в счет причитающейся прибыли, отражают бухгалтерской записью: Д-т счетов 51, 50 К-т сч. 79, субсчет 3 "Расчеты по договору доверительного управления". Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего (ст. 1022 ГК РФ) отражаются на счете 76, субсчет 9 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях" (см. рабочий план счетов, с. 745): Д-т сч. 76, субсчет 9 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях" К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"; при получении учредителем управления указанных средств: Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса" К-тсч. 76, субсчет 9 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях". При прекращении договора доверительного управления имуществом возвращенные учредителю управления объекты имущества учитываются им: Д-т счетов 01 "Основные средтва", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. К-т сч. 79, субсчет 3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом". Проводка делается в той же оценке, по которой объекты были переданы в доверительное управление. Одновременно на суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса производится запись: Д-т сч. 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" К-т сч. 02 "Амортизация основных средств", К-т сч. 05 "Амортизация нематериальных активов". На сумму вознаграждения доверительному управляющему учредитель управления выполняет запись на счетах: Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" К-т сч. 76, субсчет 9 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях".
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Бухгалтерский учет переданного В доверительное управление имущества у учредителя управления» з дисципліни «Бухгалтерський облік в організаціях»
