В ноябре 1987 г. СОВЕТ ПО СТАНДАРТАМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ вы- пустил свой "Отчет о потоках ден. наличности" (№ 95). Этот офиц. документ требует, чтобы компании включали отчет о П.д.н. в под- лежащую ревизии годовую фин. отчетность как ее составную часть. "Отчет об изменении фин. положения", представление к-рого тре- бовалось в соответствии с Заключением № 19 СОВЕТА ПО ОБЩЕПРИ- НЯТЫМ ПРИНЦИПАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, был отменен. Отчет № 95 предусматривал более конкретные требования по предоставлению информации и лишал компании прежней относительной свободы при составлении отчетов об изменениях в фин. положении. "ОТЧЕТО ПОТОКАХДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ" является основным фин. отчетом, составляемым для того, чтобы представить сведения о на- личных средствах, полученных и использованных в ходе хоз., ин- вестиционных и фин. операций предприятия, а также о суммар- ном воздействии этих операций на кассовую наличность за опре- деленный период времени. Он важен для инвесторов и кредиторов при определении суммы и источников наличных поступлений и на- личных платежей предприятия за определенный период времени.В центре внимания отчета находится ден. наличность плюс эк- виваленты ден. наличности; согласование с изменениями оборот- ного капитала больше не допускается. Большинство П.д.н. по ин- вестиционным и фин. операциям должно показываться в суммах брутто, а не как нетто-изменения. Др. инвестиционные и фин. опе- рации (такие, как использование аренды для приобретения иму- щества) должны раскрываться отдельно. Правила предусматрива- ют отражение П.д.н. в инвалюте. В Отчете № 95 даются конкретные указания о классификации кассовых операций на инвестиционные и фин. П.д.н., к-рые не могут быть отнесены к одной из этих двух категорий, должны клас- сифицироваться как операционные (связанные с текущей деятель- ностью). К инвестиционной деятельности относится предоставление или погашение ссуд; покупка или продажа кредитных или долговых ин- струментов др. предприятий; приобретение или продажа производ- ственных фондов с длительным сроком амортизации, таких, как имущество, машины и оборудование. К фин. деятельности отно- сится привлечение средств от их владельцев; инвестированных сумм и доходов наличными (напр., дивидендов) по этим инвести- циям; заимствование денег или погашение ссуд; получение долго- срочных кредитов или погашение их. Все др. операции рассматри- ваются как текущая деятельность, в ходе к-рой создаются доходы и расходы, связанные с основным направлением производствен- ной деятельности предприятия. П.д.н., влияющие на чистый до- ход (напр., проценты), обычно относятся к этой категории. В отчетах о текущей (операционной) деятельности разрешается применение косвенного или прямого методов. При применении косвенного метода нетто-доход и нетто-поток, полученные в ходе деятельности предприятия, уточняются путем исключения влия- ния накоплений, отсрочек, безналичных расходов, а также прибы- лей и убытков по операциям, не связанным с текущей производ- ственной деятельностью предприятия. При применении прямого метода (к-рый предпочитает Совет по стандартам фин. учета) в отчете отражаются основные виды наличных поступлений и вы- плат, а нетто-поток, возникающий в ходе текущей производствен- ной деятельности предприятия, равен разнице между этими по- ступлениями и выплатами. В "Отчете о П.д.н." представляются данные только об операциях, связанных с изменением налично- сти. Как минимум должны включаться следующие статьи: ден. средства, полученные от клиентов (включая платежи по аренде и лицензиям); полученные проценты и дивиденды; др. наличные средства, полученные в ходе текущей деятельности; наличные средства, выплаченные служащим и поставщикам товаров и услуг; выплаченные проценты; выплаченные подоходные налоги; др. платежи наличными по операционной деятельности. Отчет о П.д.н., составленный на основе прямого метода, прила- гается. При применении прямого метода компания должна также давать сведения об увязке нетто-дохода и П.д.н., связанной с основной деятельностью. В отчете о П.д.н. к наличности относятся не только кассовая наличность, но также бессрочные вклады в банках и др. фин. учреждениях и эквиваленты наличных средств. Эквиваленты на- личных средств - это краткосрочные высоколиквидные инвести- ции, к-рые: 1) легко обмениваются на определенные суммы налич- ных денег; 2) срок их погашения так близок, что риск их обесце- нения вследствие изменения процентных ставок незначителен. Как правило, только инвестиции на срок три месяца и менее являются для предприятия-инвестора эквивалентами ден. наличности. В 1989 г. Совет по стандартам фин. учета издал Отчет № 104 - "Отчет о П.д.н. - нетто-отчетность по определенным наличным поступлениям и платежам и классификация П.д.н. по хеджирова- нию", к-рый внес изменения в Отчет № 95. Поправка касается банковской отчетности. Банкиры просили пересмотреть представ- ление в отчетах банков определенных итоговых данных, к-рые требовались в Отчете № 95. Банкиры утверждали, что эти данные не представляли большой ценности, но собирать их было трудно и дорого. Совет пришел к заключению, что для банков, депозитных учреж- дений и кредитных союзов издержки предоставления информации по ряду итоговых данных о наличных поступлениях и платежах, как правило, превышают полезность для тех, кто пользуется этими от- четами. От банков, депозитных учреждений и кредитных союзов отныне не требуется предоставления сведений о брутто-суммах наличных поступлений и платежей по: 1) вкладам, размещенным в др. фин. учреждениях, и изъятым вкладам; 2) принятым срочным вкладам и их изъятию; 3) ссудам, предоставленным клиентам, и их погашению. Если перечисленные учреждения входят в консолидированную компанию, то нетто-суммы наличных поступлений и наличных платежей по депозитным или кредитным операциям этих учреж- дений должны показываться в отчетах отдельно от брутто-сумм на- личных поступлений и наличных платежей по др. инвестиционным и фин. операциям консолидированной компании. Идея анализа фин. отчетов о наличных поступлениях от основ- ной производственной деятельности фирмы иногда понимается как определение нетто-дохода до вычета АМОРТИЗАЦИИ, ХОТЯ В принци- пе он должен подсчитываться до того, как все виды безналичных затрат и расходов будут отнесены на дебет счета текущих поступ- лений.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПОТОКИ ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТИ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
