Существуют три типа юр. обособленных объектов, подлежащих налогообложению федеральным подоходным нало- гом: частные лица, корпорации, наследства и трасты (доверитель- ная собственность). Некоторые др. структуры и категории освобождены от налого- обложения или рассматриваются в качестве объектов непрямого налогообложения (conduits): товарищества (акционерные обще- ства) и корпорации, выбирающие специальную процедуру нало- гообложения в соответствии с подразделом S Налогового кодекса, рассматриваются в качестве объектов непрямого налогообложения; по налоговому законодательству США подоходным налогом не облагаются органы исполнительной власти, религиозные органи- зации (церкви), образовательные учреждения и др. некоммерческие организации и учреждения. Налогооблагаемый доход налогоплательщика рассчитывается с использованием кассового метода бухучета или метода периоди- ческой бух. отчетности (кумулятивного метода), либо при помощи сочетания обоих основных методов. По кассовому методу доход должен быть учтен в момент его получения, а вычеты из налогооб- лагаемого дохода производства после оплаты издержек (расходов). Метод периодической бух. отчетности предполагает учет доходов после того, как произошли все события, необходимые для установ- ления права на получение платежа, и существует достаточная Законодательный процесс Налоговый законопроект исходит от бюджетной комиссии Палаты представителей Конгресса США, которая готовит проект предлагаемого закона. Предлагаемый закон рассматривается всей Палатой представителей. После одобрения Палатой законопроект направляется в финансовый комитет Сената. После рассмотрения комитетом законопроект выносится на рассмотрение Сената. Если варианты, Сенатом и представителей незначительно, возвращается i предлагаемые Палатой , отличаются законопроект i Палату для согласования. Если предлагаемые варианты существенно отличаются, то законопроект для разрешения разногласий передается в согласительную комиссию Сената и Палаты. Законопроект направляется президенту на утверждение или для наложения на него вето. В случае утверждения налоговый закон становится частью Налогового кодекса. В случае наложения вето и если вето преодолено, то налоговый закон становится частью Налогового кодекса. определенность в отношении размера и причитающейся суммы. Вычеты из налогооблагаемого дохода производятся за год, в тече- ние к-рого произошли все события, связанные с возникновением налоговой задолженности, а размер налоговой задолженности мо- жет быть достаточно точно определен. Метод расчета налоговой задолженности заключается в следую- щем: Валовой доход (весь доход вне зависимости от его источника, за исключением дохода, в отношение к-рого специально предусмот- рено освобождение от налогообложения) - вычеты из налогооблагаемого валового дохода (вычеты, спе- циально предусмотренные законом, главным образом рас- ходы предпринимателей) = скорректированный валовой доход - перечисленные по статьям вычеты (разрешено вычитать из налогооблагаемой базы личные расходы) или нормативный вычет (из облагаемого дохода), исходя из налогового ста- туса налогоплательщика, включая дополнительные норма- тивные вычеты, связанные с достижением определенного возраста и потерей зрения; начиная с 1989 г. размер вычета корректируется в зависимости от темпов инфляции - индивидуальное освобождение от налогообложения х налоговая ставка = задолженность по налогам - налоговые льготы и предоплата налогов (основные виды на- логовых льгот включают налоговые льготы на трудовой (производственный) доход, льготы для престарелых, общая 968предпринимательская налоговая льгота, льгота на расходы по уходу за иждивенцами, налоговая льгота на уплаты ин. налога; предоплата включает суммы, удержанные из дохо- да и считающиеся платежами, произведенными в течение года) = чистая налоговая сумма, подлежащая уплате или возврату. Закон о всеобъемлющем сбалансировании бюджета 1993 г. (Omnibus Budget Reconciliation Act of 1993) предусматривал сокра- щение дефицита федерального бюджета и существенные измене- ния в федеральном налоговом законодательстве, касающиеся лиц с высоким уровнем доходов. Закон, имеющий обратную силу и вступивший в действие с 1 января 1993 г., установил две новые на- логовые ставки по личным налогам - 36% на налогооблагаемый доход супружеских пар, заполняющих совместную налоговую декла- рацию и имеющих доход, превышающий 140 тыс. дол., и та же став- ка на налогооблагаемый доход холостого налогоплательщика, пре- вышающий 115 тыс. дол. Налоговая ставка в 39,6% была установ- лена на налогооблагаемый доход, превышающий 250-125 тыс. дол. для супружеских пар, заполняющих отдельные налоговые декла- рации. Была установлена максимальная ставка в 28% на долгосроч- ную прибыль от продажи капитального имущества (активов). Были также осуществлены изменения с целью увеличения налоговых ста- вок на наследство и трасты и сужения диапазона размера доходов, к к-рым применяется та или иная налоговая ставка. Налоговые ставки, действующие в 1993 г., в сжатой форме приведены в при- лагаемой таблице. Альтернативная минимальная налоговая ставка была увеличена с 24 до 26% на доходы до 175 тыс. дол. и до 28% на доходы, превы- шающие 175 тыс. дол. Введена новая максимальная корпоративная налоговая ставка в 35%, применяемая к налогооблагаемому доходу сверх суммы в 10 млн дол. Налогооблагаемый доход корпораций сверх 15 млн дол. облагается дополнительным налогом, размер к-рого составляет меньшую величину из двух сумм - либо 3% суммы сверх 15 млн, либо 100 тыс. дол. с тем, чтобы иметь право воспользоваться нало- говой ставкой в 34% на доход до 10 млн дол. Максимальная налоговая ставка на прибыль частных лиц от про- дажи капитального имущества (активов), на наследство и трасты составляет 28%. Альтернативная минимальная налоговая ставка для некорпоративного налогоплательщика составляет 24%. Глоссарий Законное средство уменьшения налога (Tax shelter). Деятельность, в к-рой налогоплательщик материально не участвует, экон. со- держание которой может быть лишь в плане обеспечения выче- тов из налогооблагаемых сумм и налоговых льгот с целью умень- шения размера подоходного налога или полного освобождения от него. Использование подобных средств строго ограничено. Исключение (Exclusion). Позиции по доходам, к-рые не требуется отражать как часть валового дохода. Налоговые ставки, действующие в 1993 г. Применимо к облагаемому налогом доходу: ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГЛИЧНЫЙ Капитальные активы (Capital asset). Категория активов, включаю- щая все активы, за исключением товарно-материальных запасов, векселей к получению, счетов дебиторов (дебиторской задолжен- ности), изнашиваемого в процессе эксплуатации имущества или земельных участков, используемых для торговых операций или предпринимательской деятельности. Капитальный убыток; потери от понижения рыночной стоимости активов (Capital Loss). Убыток, понесенный в результате прода- жи или обмена капитальных активов. Долгосрочные капиталь- ные убытки являются убытками от продажи или обмена капи- тальных активов, не покрытые в течение более чем одного года. Кассовый метод бухучета (Cash basis). Метод бухучета, в соответ- ствии с к-рым налогоплательщик обязан отнести доходы на на- логовый год, в течение к-рого они фактически были получены или предположительно (потенциально) могли быть получены. Расходы и издержки относятся на год их фактической оплаты. Метод периодической бух. отчетности, кумулятивный метод (Accrual basis). Метод бух. отчетности, в соответствии с к-рым доход учитывается, а расходы и издержки вычитаются (из сум- мы налогооблагаемого дохода) после того, как произошли все со- бытия, определяющие право налогоплательщика на получение дохода, а сам размер дохода может быть установлен. Налоговая льгота (Tax credit). Льготы, позволяющие вычитать опре- деленные суммы из самого подоходного налога. Налоговое управление США (Internal Revenue Service - IRS). Струк- турное подразделение Казначейства, осуществляющее руковод- ство процессом применения федерального налогового законо- дательства. Налоговые исследования (Tax researsh). Исследования с целью по- иска оптимального решения реально или в потенции существую- щей налоговой проблемы. Налоговый кодекс (Internal Revenue Code). Основной законодатель- ный источник налогового планирования и обеспечения соответ- ствия практики налогообложения требованиям закона. План Кео (Keogh plan). Пенсионная программа, предназначенная для лиц, занятых собственным бизнесом и не работающих по найму. Предельная (дополнительная) налоговая ставка (Marginal tax rate). Налог, применяемый к дополнительной, увеличившейся сумме дохода, прибавленной к налогооблагаемой базе. Прибыль от продажи имущества (активов) (Capital gain). При- быль, полученная в результате продажи или обмена капитальных активов. Долгосрочная прибыль от продажи или обмена капи- тальных активов - это прибыль, удерживаемая или сохраняемая более одного года. Программа проверки соответствия действий налогоплательщиков установленным требованиям (Taxpayer Compliance Measurement Program - TCMP). Метод случайной расслоенной (типической, стратифицированной) выборки, применяемый для отбора нало- Супруги, заполняющие единую налоговую декларацию Одиночные налогоплательщики Частные лица, заполняющие налоговую декларацию в качестве главы семьи Недвижимость и трасты Ставка налога 15% 28% 31% 36% 39,6% Свыше $ 0 36900 89150 140000 250000 Но не свыше $ 36900 89150 140000 250000 — Свыше $ 0 22100 53500 115000 250000 Но не свыше $ 22100 53500 115000 250000 — Свыше $ 0 29600 76400 127500 250000 Но не свыше $ 29600 76400 127500 250000 - Свыше $ 0 1500 3500 5500 7500 Но не свыше $ 1500 3500 5500 7500 - 969ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ШТАТА НЬЮ-ЙОРК говых деклараций с целью их проверки на соответствие установ- ленным требованиям. Уклонение от налогов (Tax avoidance). Юр. процедуры, позволяю- щие оттянуть сроки уплаты налогов или предотвратить возник- новение налоговой задолженности. Укрытие от налогов (Tax evasion). Незаконные методы представ- ления налоговой отчетности, непредставление сведений о при- читающихся налогах или неуплата налогов.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ЛИЧНЫЙ» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
