Книга, содержащая наиболее важные бух. записи банка, содержа- щая обобщенные данные о всех операциях фин. учреждения, вклю- чая общие главные счета и контрольные счета клиент-ских книг. Любая операция, проводимая любым из операционных отделов и подразделений, со временем оказывает влияние на состояние того или иного счета, к-рый ведется в Г.б.к., и по принятой схеме дан- ные о таких операциях сначала поступают в центральную бухгал- терию, а затем заносятся в книгу. Любой счет, фиксируемый в Г.б.к. (т. е. ссуды с определенным сроком погашения), представляет со- бой совокупную сумму подобных ссуд, выданных банком, а данные о том, сколько всего таких ссуд было предоставлено и на какие суммы, фиксируются в специальной книге записи ссуд. Поскольку 100 указанных выше ссуд могут быть предоставлены в течение од- ного дня, то столько же записей делается в книге записи ссуд, однако всего лишь одна запись по совокупности всех выданных ссуд проводится на дебет счета ссуд с определенным сроком пога- шения в Г.б.к. Обычно Г.б.к. является книгой бостонского (прогрессивного) типа. В случае, если количество счетов значительно, то часто ис- пользуют два отдельных тома - один для активов, др. для пасси- вов. Проводки в Г.б.к. осуществляются посредством различных пер- вичных документов, направленных операционными подразделе- ниями банка в центральную бухгалтерию. Проводки обычно осуществляются в начале рабочего дня, после чего происходит проверка (удостоверение) Г.б.к. Балансы любой клиентской книги не должны противоречить соответствующим контрольным счетам в главной книге. Г.б.к. представляет собой срез (разрез) состояния дел на каждый день, ежедневные проверки книги представляют собой серию мо- ментальных фотографий или отдельных кадров, дающих представ- ление о фин. положении банка и его фин. успехе. Каждый день обобщающие записи относительно операций, охватывающих активы, пассивы, счет основного капитала, а так- же счета доходов и расходов, могут быть произведены в Г.б.к. из журналов записей, регистров и др. бух. книг. Счета доходов и рас- ходов закрываются ежемесячно после подготовки корректирующих записей, отражающих кумулятивную отчетную (учетную) базу, за исключением незначительных статей, отражаемых по "кассовой" базе. План (карта) бух. счетов, отражаемый в Г.б.к. нац. банка и уста- новленный Сводом федеральных правил (12 CFR 11) для подготов- ки фин. отчетных документов, согласно Закону о ценных бумагах и биржах, с целью их представления Контролеру ден. обращения, представляет собой следующий документ: БАЛАНС Активы 1. Ден. средства, счета в банках. 2. Средства в банках и кредитных учреждениях. 3. Вложения в ценные бумаги: а. ценные бумаги Казначейства США; б. обязательства др. гос. агентств США и корпораций; в. обязательства штатов и политических структур; г. пр. облигации, векселя и долговые обязательства; д. акции федеральных резервных банков и корпораций. 4. Ценные бумаги торгового счета. 5. Федеральные средства и ценные бумаги, приобретенные по соглашению с целью перепродажи. 6. Ссуды, минус: а. непроизводственный (рентный) доход по ссудам; б. резерв для покрытия возможных убытков в результате не- возврата ссуд. 7. Прямое финансирование аренды. 8. Здания и помещения банка, оборудование, мебель и приспо- собления. 9. Др. недвижимость, принадлежащая банку, исключая поме- щения банка. 10. Инвестиции в неконсолидированных филиалах и ассоции- рованных компаниях. 11. Обязательства клиентов по неоплаченным акцептам (вексе- лям). 12. Прочие активы. 13. Всего активов. Пассивы и капитал 14. Депозиты (средства местных фин. учреждений): а. до востребования; б. сберегательный вклад; в. срочный депозит. 15. Депозиты ин. фин. учреждений. 16. Приобретенные федеральные средства и ценные бумаги, про- данные в соответствии с соглашением о покупке ранее при- обретенных средств и ценных бумаг. 17. Обязательства по полученным ден. ссудам. 18. Закладные к оплате. 19. Неоплаченные акцепты (векселя) банка. 20. Прочие пассивы. 21. Всего пассивов за исключением субординированных вексе- лей и долговых обязательств. 22. Субординированные векселя и долговые обязательства. 23. Собственные средства (капитал): а. акционерный капитал: 1) привилегированные акции (кол-во акций ; номинальная стоимость 1 акции в долларах США) ; 2) обыкновенные акции: а) именные акции ; б) выпущенные и обращающиеся акции номинальная стоимость 1 акции в долларах США ; 251ГЛАВНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ КНИГА б. прибыль; в. нераспределенная прибыль; г. резерв на непредвиденные расходы и др. резервы капитала. 24. Всего собственные средства (капитал). 25. Всего пассивов, субординированных векселей и долговых обязательств и собственных средств (капитала). Должен быть также представлен отчет об изменениях на счете нераспределенной прибыли, причем отчет представляется по воз- можности по нижеследующей схеме на конец последнего фискаль- ного квартала: Нераспределенная прибыль 1. Остаток на начало текущего фин. года. 2. Чистый доход на данное число. 3. Объявленный дивиденд: а) обыкновенные акции: наличными, акциями (процент), б) привилегированные акции: наличными ( дол. США на акцию). 4. Урегулирование предыдущих периодов (включить и описать по отдельности все кредиты и затраты). 5. Прочие кредиты и затраты (включить и описать эти позиции по отдельности). 6. Остаток на конец промежуточного периода. Форма F-4, квартальный отчет. Контролер ден. обращения США требует включения следующей информации в отчет о прибылях и убытках за последний квартал и за фин. год на данное число, по обеим позициям должны быть представлены данные и за соответ- ствующий предшествующий год. Обобщенная финансовая информация 1. Доходы по операциям: а. процент и сборы, б. процент по остаткам средств в банках, в. доход по проданным федеральным средствам и купленным ценным бумагам согласно соглашениям о перепродаже, г. процент и дивиденды по инвестициям: 1) ценные бумаги Казначейства США, 2) обязательства др. правительственных агентств США и корпораций, 3) обязательства штатов и политических структур, 4) процент по др. облигациям, векселям и долговым обя- зательствам, 5) дивиденды по акциям, д. доход от прямого финансирования аренды, е. доход от фидуциарной деятельности, ж. плата за обслуживание депозитных счетов, з. плата за оказание др. услуг (за инкассацию и конвертацию, комиссионные и вознаграждения), и. доходы по др. операциям, к. всего доходов по операциям. 2. Расходы по операциям (текущие расходы): а. оклады, заработная плата и пр. выплаты сотрудникам, б. проценты по срочным депозитным сертификатам на сум- му 100 тыс. дол. США или сверх этой суммы, в. процент по депозитам ин. фин. учреждений, г. процент по пр. депозитам, д. издержки по приобретенным федеральным средствам и проданным ценным бумагам согласно соглашениям о по- купке ранее проданных средств и ценных бумаг, е. процент по полученным ден. ссудам, ж. процент по субординированным векселям и долговым обя- зательствам, з. издержки на аренду банковских помещений, чистые (со- вокупные издержки на аренду минус доход от сдачи зда- ний и помещений в аренду), и. расходы на мебель и оборудование (включая амортизацию в размере дол. США), к. резерв на покрытие возможных убытков в результате не- возврата ссуд, л. пр. расходы, м. всего расходов по операциям (текущих расходов). 3. Прибыль (убытки) до уплаты подоходного налога и доходы (убытки) по ценным бумагам. 4. Соответствующие подоходные налоги. 5. Прибыль (убытки) до получения доходов (убытков) по цен- ным бумагам. 6. Чистая прибыль (убытки) минус соответствующий налог ( дол. США). 7. Чистая прибыль (убытки) или прибыль (убытки) до вычета необычных требований. 8. Необычные требования минус соответствующий налог ( дол. США). 9. Чистая прибыль (убытки). 10. Доход (убытки) на обыкновенную акцию: 3 а. доход до получения прибыли (убытков) по ценным бума- гам, б. чистая прибыль (убытки), Отчет о движении ден. наличности (ликвидности) за фин. год на указанную дату должен быть представлен по следующей схеме: Изменения в движении денежной наличности 6 Приток ден. наличности в результате текущей деятельности: Чистый доход. Согласование чистого дохода и наличности, поступающей от текущих операций: Резерв на покрытие убытков вследствие невозврата ссуд. Амортизация помещений и оборудования. Амортизация нематериальных активов. Отсроченная уплата подоходного налога. Доход от продажи инвестиционных ценных бумаг. Убытки от продажи беспроцентных активов. Амортизация дисконта инвестиционных ценных бумаг. Прирост накопившейся задолженности по выплате подоход- ного налога. Прирост накопившихся процентов к получению. Прирост накопившихся процентов к выплате. Нетто-изменения по др. накопившимся доходам и расходам. Нетто-изменения на торговом счете (счете расчетов с клиен- тами и кредиторами). Чистая наличность от текущих операций. Движение ден. наличности при инвестиционной деятельности: Покупка процентных остатков на банковских счетах. Суммы, подлежащие выплате при наступлении срока выпла- ты процентов на остатки на банковских счетах. Чистый прирост объема проданных федеральных средств и ценных бумаг, приобретенных по соглашениям о перепро- даже. а Сумма дохода (убытков) на акцию может быть указана по отдельности. Если в отчет включаются необычные требования, то сумма дохода на акцию до вычета необычных требований и сумма необычных требований, приходящихся на одну акцию, должны указываться по отдельности. В слу- чае, если банк, представляющий отчет, является филиалом, к-рым пол- ностью владеет банковская холдинг-компания, то из отчета исключаются данные о разбивке доходов (убытков) на акцию (за исключением дирек- торских акций). 6 Традиционно данный отчет готовился главным образом на основе срав- нения остатков на конец какого-либо периода. Банк может по своему усмотрению готовить такой отчет на основе данных о средних ежедневных остатках для определения изменений на счетах пассивов и активов. Если использование метода средних ежедневных остатков приводит к представ- лению данных, к-рые существенно отличаются от тех, к-рые были бы пред- ставлены, если метод "на конец периода" был бы использован, то разли- чия в данных должны быть раскрыты (обнародованы) в примечании к фин. 252Покупка инвестиционных ценных бумаг. Чистый прирост по ссудам, связанным с кредитными карточ- ками, и др. видам краткосрочных ссуд. Долгосрочные ссуды клиентам. Возврат основных сумм долгосрочных ссуд. Капиталовложения. Поступления от продажи зданий и оборудования. Нетто-уменьшение по др. активам. Объединение (слияние) компаний (банков). Чистая наличность, используемая в инвестиционной дея- тельности. Движение наличности при фин. деятельности: Чистый прирост на счетах до востребования, сберегательных счетах и счетах ден. рынка. Поступления от продажи депозитных сертификатов. Платежи по депозитным сертификатам с наступившим сроком погашения. Чистый прирост объема приобретенных федеральных средств и ценных бумаг, проданных на основе соглашений о покуп- ке ранее проданных фин. средств и ценных бумаг. Чистый прирост объема коммерческих бумаг. Чистый прирост объема др. краткосрочных заимствований. Поступления от выпуска долгосрочных долговых обязательств. Платежи по обслуживанию долгосрочных долговых обяза- тельств. Эмитированные обыкновенные акции. Выплата дивидендов. Акции, выпущенные и затем вновь купленные банком(корпо- рацией) -эмитентом. Прочие операции с акциями. Нетто-уменьшение по пр. пассивам. Чистая наличность, поступившая в результате фин. деятель- ности. Прирост наличности и ден. эквивалентов. Наличность и ден. эквиваленты в начале года. Наличность и ден. эквиваленты в конце года. Инвестиционная и фин. деятельность, не связанная с налично- стью (безналичная): Расширение производственных помещений банка и приобре- тение дополнительного оборудования, финансируемые за счет долгосрочной ссуды (выпуска долгосрочных долговых обязательств). Обыкновенные акции, выпущенные при конверсии долго- срочных долговых обязательств. Обыкновенные акции, выпущенные при приобретении банка. Перевод (передача) пр. недвижимых активов (активов в фор- ме недвижимости). В соответствии с требованиями Закона о ценных бумагах и бир- жах 1934 г. банк должен представить указанный надлежащим об- разом подготовленный квартальный отчет, подписанный надлежа- щим образом уполномоченным на его подписание должностным лицом с указанием его фамилии и должности. Примеры фин. отчетов, представляемых по требованию властей, содержатся в соответствующей статье.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ГЛАВНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ КНИГА» з дисципліни «Енциклопедія банківської справи, фінансів»
