Ревізія правильності утримання прибуткового податку з громадян
Прибутковий податок - це обов'язковий платіж, що встановлюється державою для фізичних осіб, які отримують доходи. Підприємства, установи, організації зобов'язані: - своєчасно і в повному обсязі нараховувати, утримувати та перераховувати до бюджету суми податку з доходів громадян, що підлягають оподаткуванню; - своєчасно подавати податковим органам відомості за встановленою формою про виплачені громадянам доходи, що підлягають обліку і оподаткуванню; - при укладенні договорів та інших угод забороняється включення податкових застережень, відповідно до яких підприємства, установи, організації, а також фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності, що виплачують доходи, беруть на себе зобов'язання нести витрати по сплаті податку за громадян. На контролюючі органи покладаються перевірки правильності визначення сукупного оподатковуваного доходу, утримання прибуткового податку, надання пільг, своєчасності і повноти перерахування до бюджету утриманих сум підприємствами, установами, організаціями незалежно від їх підпорядкування, фізичними особами -- суб'єктами підприємницької діяльності. Особливого значення слід надавати перевірці своєчасності та повноти перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку. Підприємства, установи і організації усіх форм власності, фізичні особи - - суб'єкти підприємницької діяльності після закінчення кожного місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів па виплату належних працівникам сум, зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого і утриманого прибуткового податку за минулий місяць. Зазначені юридичні і фактичні особи одночасно з поданням чеків па отримання коштів для виплати належних працівникам сум за другу половину місяця подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку. Чеки на отримання коштів для виплати належних працівникам сум приймаються установами банків тільки за умови одночасного подання до банку платіжного доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку. Якщо на рахунку підприємства недостатньо коштів для виплати заробітної плати і перерахування до бюджету сум утриманого податку, підприємство виписує чек на заробітну плату і платіжне доручення на перерахування податку в бюджет пропорційно наявності коштів. Юридичні і фізичні особи, які не мають рахунків в установах банків, а також ті, що виплачують заробітну плату з виручки від реалізації продукції і надання послуг, перераховують утримані суми податку до бюджету через установи банків наступного дня після виплати належних працівникам сум. Виняток робиться лише для сум прибуткового податку, утриманого з одноразових виплат та доходів працівників, яким надана відпустка, і звільнених з роботи. Ці суми мають бути перераховані до бюджету при наступній виплаті заробітної плати. Якщо за певний період прибутковий податок був обчислений неправильно, то працедавці повинні: - суми податку, не утримані або утримані не повністю з працівників, -стягнути з працівників; - суми податку, .чайво утримані — повернути платникові або зарахувати до сплати майбутніх платежів за його заявою. З метою контролю за своєчасним і повним перерахуванням до бюджету прибуткового податку підрозділи податкової інспекції використовують записи по особових рахунках ф.15. При перевірках па підприємствах їх порівнюють з даними бухгалтерського обліку підприємств про перераховані до бюджету суми податку І платіжними документами. У разі виявлення розбіжностей щодо перерахованих до бюджету сум податку між даними податкової інспекції і бухгалтерії підприємств слід порівняти ці документи з даними платіжних повідомлень па сплату податку, які знаходяться в установі банку. Для визначення загальної суми нарахованого прибуткового податку слід порівняти записи бухгалтерського обліку підприємства про нараховані суми податку (по кредиту субрахунка 641 «Розрахунки по прибутковому податку») з підсумками сум податку, утриманого по всіх відомостях на виплату заробітної плати. Щодо визначення заборгованості по прибутковому податку, утриманому, але не перерахованому підприємством у встановлений строк до , бюджету, то слід мати на увазі, що по кредиту відповідного рахунка показується вся сума утриманих податків за поточний місяць, в тому числі і податок, утриманий після встановленого строку, який буде перерахований до бюджету в черговий строк перерахування Крім того, проводяться вибіркові перевірки правильності утримання по-I датку по особових рахунках працівників, відомостях на виплату заробітної І плати та інших документах. У разі встановлення суттєвих помилок прово-1 даться суцільні перевірки всіх особових рахунків. Одночасно перевіряєть-I ся правильність утримання прибуткового податку з доходів громадян, які І працюють за сумісництвом або виконували роботи за договорами, та з ви-I плат за Інші роботи. Також перевіряється утримання податку з дивідендів І за акціями та внаслідок розподілу прибутку (доходу) підприємств. Працівники податкових органів зобов'язані контролювати та забез-I печувати: • своєчасну подачу громадянами декларацій про доходи і ретельно перевіряти їх на підставі матеріалів, які є у податкових інспекціях, а також подачу підприємствами, установами і організаціями довідок ф, № 2, необхідних для правильного і повного оподаткування доходів платників; • обстеження діяльності громадян, пов'язаної з одержанням доходів, у строки, встановлені законодавством; • здійснення перевірок у місцях реалізації виробів, надання послуг та виконання інших робіт. Ревізор повинен знати, що до складу сукупного оподатковуваного доходу, одержаного за місцем основної роботи, зокрема, включаються: - заробітна плата, що нарахована за виконану роботу незалежно від форм і систем оплати праці; - авторський гонорар, винагороди за відкриття, винаходи і раціоналізаторські пропозиції; - вартість продукції, що видається в порядку натуральної оплати праці; - надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів; - оплата щорічних і додаткових відпусток, грошові компенсації за невикористану відпустку; - виплати за районними коефіцієнтами; - суми, що виплачуються на період працевлаштування працівникам, . звільненим у зв'язку із змінами в організації виробництва і праці, | зі скороченням чисельності або штату працівників, реорганізацією, перепрофілюванням або ліквідацією підприємства; - премії за сприяння винахідництву та раціоналізації, за створення, освоєння та впровадження нової техніки та інші премії, виплачені відповідно до спеціальних рішень уряду; - премії за результати виробничої роботи; - одноразові заохочення та винагороди за підсумками роботи за рік, за вислугу років та стаж роботи; - диференційні суми доплат, що виплачуються працівникам, які брали участь у ліквідації аварії на Чорнобильській АЕС, а також тим, хто працює і проживає у зонах радіоактивного забруднення; - доплати і надбавки до державних пенсій пенсіонерам, які працюють, за рахунок коштів підприємств; - матеріальна допомога, додаткові блага (матеріальні і соціальні бла-і га у грошовій і натуральній формі за рахунок роботодавця), крім визначених; - видані працівникам кошти (у тому числі які перераховані відповідним закладам) на харчування, за винятком вартості харчуванні,-передбаченого рішеннями Уряду, на погашення позик для полім шсиня житлових умов, первинних внесків для вступу у житлові кооперативи, придбання будинків і гаражів, обзаведення домашнік господарством, оплату квартирної плати та найму житла, продовж льчих та промислових товарів, передплату на газети та журнал, страхування працівників, придбання акцій, туристичних і міжнарЯ дних путівок, доплати понад норми компенсаційних витрат зави користання особистого транспорту, плату за оренду; ГУМОВИМИ викотінтіями в розмірі відсотків сум, стягнутих аямк з <1аржітків; - суми винагород, одержані адвокатами за роботу в юридичних консультаціях; - доходи громадян, включаючи священнослужителів, за роботу в релігійних організаціях; - суми стипендій та інших доходів студентів вищих і середніх навчальних закладів, аспірантів, ординаторів; - доходи громадян, одержані за сумісництвом та па підставі договорів цивільно-правового характеру, одержані за місцем основної роботи; - різниця між цінами придбання (або балансовою вартістю) і цінами продажу товарів (виробів, продуктів) та будь-якого майна працівникам підприємства, якщо ці товари були продані па пільгових умовах за зниженими цінами; - суми видані під звіт, які не повернуті повністю або частково, відповідно до порядку ведення касових операцій, встановленого Національним банком України. Не включаються до сукупного оподатковуваного доходу: - допомога по державному соціальному страхуванню і державному соціальному забезпеченню, крім допомоги по тимчасовій непрацездатності (в тому числі допомога по догляду за хворою дитиною), зокрема допомога на поховання, у тому числі яка надається за рахунок юридичних або фізичних осіб, суми одержуваних аліментів 1 компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формі у межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні. Суми компенсаційних виплат, що перевищують встановлені чинним законодавством норми, суми компенсаційних виплат за невикористану відпустку, в тому числі при звільненні, включаються до складу місячного сукупного оподатковуваного доходу. - страхові суми (страхове відшкодування), одержані громадянами за І'язковим і добровільним страхуванням відповідно до Закону Украї-«Про страхування» (за винятком випадків, коли страхові внески по зовільному накопичуваному страхуванню здійснюються за рахунок коштів підприємств, установ і організацій). - вартість благодійної, у тому числі гуманітарної допомоги (далі — благодійна допомога), яка надходить у вигляді коштіп або майна (безопла-гао виконаної роботи, наданої послуги), на користь осіб (від благодійних організації, державних органів, органів місцевого самоврядування), - суми доходів, що спрямовуються у джерела їх одержання на придбання акцій, та суми, які інвестовані на реконструкцію і розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності. Підставою для виключення з оподатковуваного доходу таких сум є письмова заява громадянина в бухгалтерію організації за місцем основної роботи з проханням спрямувати частину заробітку на зазначені цілі. Доходи, одержані від продажу акцій, оподатковуються на загальних підставах; • вартість путівок па лікування, відпочинок та у дитячі оздоровчі табори, крім туристських та міжнародних; • доходи працівників сільськогосподарських підприємств і рибних господарств, незалежно від форм власності та господарювання, і риболовецьких колгоспів, одержані ними натурою (сільськогосподарською, рибною продукцією власного виробництва зазначених підприємств та продукцією її переробки, за винятком продукції, визначеної Кабінетом Міністрів України у розмірах, Ідо не перевищують 12 неоподатковуваних мінімумів па календарний рік). Решта доходів, одержаних натурою, включається до сукупного оподатковуваного доходу громадян виходячи Із середньої ціни реалізації з урахуванням податку па додану вартість. Обчислення зазначених доходів провадиться за очікуваною собівартістю відповідної продукції; • суми плати за утримання та навчання дітей у дошкільних виховних закладах, закладах загальної середньої, професійно-технічної освіти, а також у державних вищих закладах освіти, розташованих на території України, за рахунок фізичних або юридичних осіб. Суми плати за навчання дітей та за утримання в дошкільних виховних закладах не включаються до сукупного оподатковуваного доходу тих громадян, на користь яких юридичною або фізичною особою були проведені такі виплати; • суми дивідендів, що були оподатковані під час їх виплати відповідно Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»; • Державні стипендії видатним діячам науки, освіти, культури, фізичної культури і спорту; • Державні премії України в галузі науки і техніки, Державні премії України імені Т.Шевченка, Державні премії України з архітектури; • суми грошової допомоги, що надається сім'ям військовослужбовців, осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, які загинули (пропали безвісти) або померли під час виконання обов'язків військової служби, а також службових обов'язків з охорони громадського порядку та боротьби із злочинністю; • одноразові грошові виплати громадянам похилого віку у зв'язку з виходом на пенсію, що виплачуються відповідно до статті 15 Закону України «Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку», та суми грошової допомоги, що виплачується відповідно до частини шостої статті 37 Закону України «Про державну службу»; • суми допомоги, вартість подарунків (призів), що надаються один раз на календарний рік у межах розміру прожиткового мінімуму, установленого законом на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб та громадських організацій (далі - допомога). Зазначена допомога, надана фізичній особі за місцем її основної роботи, не включається до сукупного оподатковуваного доходу, а також не обкладається прибутковим податком, якщо така допомога надана не за місцем основної роботи набувача, але лише один раз на рік у будь-якому з місяців календарного року в межах розміру прожиткового мінімуму, затвердженого законом у розрахунку на місяць па працездатну особу на день її надання. Юридичні особи (громадські організації тощо) та фізичні особи суб'єкти підприємницької діяльності, які надають допомогу набувачу не за місцем його основної роботи, надсилають податковому органу за місцем проживання такого набувача довідку за формою 2. При проведенні річних перерахунків за місцем основної роботи та/або податковим органом за річною декларацією із сукупного річного оподатковуваного доходу виключається фактично виплачена сума допомоги, але в межах розміру прожиткового мінімуму в розрахунку на місяць, що діяв на кінець звітного календарного року. Таблиця 10.1. Ставки прибуткового податку •• ' ••< Розмір місячного сукупного оподатковуваного доходу (у неоподатковуваних мінімумах доходів громадян) Ставка та розміри податку: до 1 неоподатковуваного мінімуму не оподатковується від 1 неоподатковуваного мінімуму + 1 грн. до 5 неоподатковуваних мінімумів 1 0% суми, що перевищує 1 неоподатковуваний мінімум від 5 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 10 неоподатковуваних мінімумів податок з 5 неоподатковуваних мінімумів + 15% суми, що перевищує неоподатковуваних мінімумів 5 від 10 неоподатковуваних мінімумів + 1 грн. до 60 неоподатковуваних мінімумів податок з 10 неоподатковуваних мінімумів + 20% суми, що перевищує неоподатковуваних мінімумів 10 від 60 неоподатковуваних мінімумів + Ігри, до 100 неоподатковуваних мінімумів податок з 60 неоподатковуваних мінімумів + 30% суми, що перевищує неоподатковуваних мінімумів 60 понад 100 неоподатковуваних мінімумів податок із 100 неоподатковуваних мінімумів + 40% суми, що перевищує 100 неоподатковуваних мінімумів - Неоподатковуваний мінімум — 17 грн. Інструкцією про прибутковий податок з громадян на іншими законодавчими актами встановлені пільги для окремих категорій громадян. При перевірці прибуткового податку доцільно користуватися нижчена-всдепою таблицею. Таблиця 10.2. Перелік категорій осіб, які користуються пільгами з прибуткового податку Розмір зменшення І На підставі чого доходу [ надасться пільга Роз'яснення І г 3 1. Всі пла пінки прибуткового податку 1 н.м.д.г, (17грн.) п. І ст. 6 Декрету; пп.6.1 п.6 Інструкції Надасться щомісячно кожному платнику подаїку за основним місцем роботи або податковими органами при обчисленні прибуткового податку на підставі декларацій громадян. Документи: не потрібні. 2. Один І батьків (опікунів, піклувальників), які перебувають у зареєстрованому шлюбі 1 н.м.д-г. (17 грн.) на кожну дитину дії 1 6 років п.2 ст.6 Декрету; пп.6.2. п.6 Інструкції Надається, якщо сукупний місячний доход пільговика не персвпщус 10 мінімальних місячних заробітних плаї (1 180 грн.) і зберігається протягом року, в якому дитина досягла 16-річною віку. У випадках, коли шлюб розірвано, пільга надасться тому з батьків, ч ким проживають діти. Документ: копія свідоцтва про народження дітей, довідки з місця роботи дружини (чоловіка) про те, що ч її (йоі о) доходу відрахування не провадиться. Як правило, дружина Іюдас копію свідоцтва один раз і не поновлює її щорічно. У разі смерті дитини пільга зберігається протягом наступних 12 місяців на підставі свідоцтва про смерть. Якщо в одного 3 подружжя с діти від попереднього шлюбу, то другий з них, який не с батьком (матір'ю), не втрачає права на пільгу, для чого подаг до бухгалтерії довідку про склад сім'ї. Термін подання документа: до виплати пільговикам заробітної плати за першу половину січня. У разі зміни кількості утриманців — до 15 числа наступною після такої зміни. 3. Один з батьків (опікунів, піклувальників), які мають на утриманні трьох і більше дітей до 16 років І Іодаток зменшується на 50% Постанова КМУ від 23.06.93р. № 470 пп.б.З Інструкції Пільга надасться незалежно від розміру доходів. Проте слід враховувати, що коли сукупний місячний дохід пільговика не перевищує 10 мінімальних місячних заробітних плат, ю при обчисленні податку використовується пільга №2 і після того застосовується пільга №3. У випадку, коли сукупний місячний дохід пільговика перевищує 10 мінімальних місячних заробітних плат, застосовується тільки пільга №3. Документи: копія свідоцтва про народження дітей; довідки з місця роботи дружини (чоловіка) про те, що з її (його) доходу відрахування не провалиться. 4. Громадяни, які постраждали віл Чорнобильської катастрофи, 1 та 2 категорій 10 ІІ.М.Д.Г. -п.І-п.2 даної таблиці пп.6.4 Інструкції Документи (один ч переліку): посвідчення особи, яка постраждала внаслідок Чорнобильської катастрофи, 1 та ІІ-Ї категорії; 5. Інпа.-Ііди з дитинства, інваліди 1 га 2 груп (крім інвалідів війни) 'МІ.М.Д.Г. -І.І-п.2 даної таблиці ні 6 ^ Інструкції (Документи: пенсійне посвідчення, довідка лікарсько-трудової експертної комісії.
Продовження табл. 10.2. І 2 3 6. Грома Інші, які постраждали від Чорнобильської катастрофи, 3 та 4 категорій Зн.м.д.г. - п.І-гт.2 даної таблиці пп.6.5 інструкції Документи: посвідчення особи, яка постраждала внаслідок Чорнобильської катастрофи, III та 1 У-ї категорії 7. Один з батьків, який виховуг інваліда з дитинства, і батьки, які виховують двох і більше інвалідів з дім й Ік ти, то приживають разом з ними і потребують постійного догляду Зн.м.д.г. - п.І-п.2 даної таблиці пп.6.5 Інструкції Документи: пенсійне посвідчення; довідки з лікарні, які підтверджують, що дитина потребуг постійного догляду; довідки з ЖЕКу; довідка з місця робо їй одної й з подружжя проте, що він (вона) не користується даною пільгою. 8. Громадяни, реабілітовані відповідно до Закону України "Про реябілііацію жер І в політичних репресій Іш Україні" ЇН.М.Д.Г. -п. 1-п.2 даної таблиці нп.6.5 Інструкції Документи: посвідчення реабілітованого. 9. Учасники бойових дій і прирівняні до них особи відповідно ло Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" від 22.10.93 р. №3551-ХІІ (Закон №3551) 5н.м.д.г. -- її. 1-ІІ.2 даної таблиці Постанова Верховної Ради України «Про деякі питання сплати прибуткового податку з Іромадян» від 25.04.96р. №!46;3акон України «Про Державний бюджет України на 1994 рік» від 01.02.94 р.;пп.6.6 ст.б Інструкції а) документи для інвалідів війни і прирівняних до них осіб (ст.7 Закону №3551) (один з переліку): посвідчення учасника війни; свідоцтво про право на пільги; посвідчення (при паявпосіі штампу «Україна. Учасник бобових дій»); довідки, видані органами Міністерства оборони, Міністерства внутрішніх справ, Служби безпеки України; посвідчення учасника бойових дій. б) документи для учасників бойових дій і прирівняних до них осіб (ст.ст.8 та 9 Закону №3551) (один з переліку, окрім наведених у пункті а): пенсійне посвідчення (при наявності штампу «Україна. Учасник війни»), довідки видані Міністерством соціального захисту населення України, МіністерсІ на праці У країни. в) документи для осіб, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною (ст.П Закону №3551) (один з переліку): документи, які підтверджують присвоєння звання 1 ероя Радянського Союзу, Героя Соціалістичної праці, нагородження орденом Слави трьох ступенів та засвідчують особу нагородженої о. г) документи для осіб, на яких пошнрюсіьси чинність Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» (у т.ч. батьки і один з подружжя війсь ковослужбовців, які загинули чи померли або пропали безвісти при виконанні службових обов'язків, ст. 10 Закону №3551) (один з переліку): пенсійне посвідчення (при наявності штампу «Україна. Сім'я загиблого» або «Україна. Дружина (чоловік) померлого Інваліда (учасника) Вітчизняної війни» чи відповідного запису); довідки, видані органами Мінісіерсіва оборони. Міністерства внутрішніх справ, Служби безпеки України, Міністерства соціального захисту населення України; посвідчення члена сім'ї загиблого. 0. Малозабезпечені громадяни, а також інші громадяни, звільнені від сплаї й прибуткового податку за Ііші'ншіч органів місцевого самоврядування базового рівня Частково або овшсгю, не більш іж на календарний)ІК п.6 ст,7 Декрету Органи місцевого самоврядування базового рівня, враховуючи матеріальний стан, мають право додатково зменшувати сукупний оподатковуваний дохід окремих громадян або звільняти їх від сплати податку у календарному році. Документи: заява громадянина; акт обстеження матеріального стану; копія рішення відповідного орган місцевого самоврядування (місцевої, селищної, сільської', міської ради).
Продовження табл. 10.2. 1 2 3 1 1. Працівники атомної енергетики і промисловості Обчислений податок зменшується на 50% постанова КМУ віл 25.04.95 р. № 245-94-п «Про пільги щодо оподаткування доходів працівників атомної енергетики і промисловості» Документи: будь-які документи, що підтверджують фак'І і термін роботи на підприємствах атомної енергетики і промисловості. 12. Працівники, зайняті на підземних роботах у вугільній і гірничодобувній промисловості Податок обчислюється за ставкою 10% постанова КМУ від 23.06.93 р. № 470 Докумсн І й: документи, що підтверджують факт і термін роботи на підземних роботах. При наявності у громадянина права на пільги з кількох підстав йому надається одна з них за його вибором. Для звітності по прибутковому податку передбачено застосовувати окрему форму. Наказом Державної податкової адміністрації України від 6 січня 1999 року № 10 «Про затвердження форми довідки про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб (ф. № 8ДР) і Порядку заповнення та подання юридичними особами всіх форм власності й фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності довідки ф. № 8ДР». Основною її ознакою є кодифікація видів доходів та пільг, які застосовуються при обчисленні прибуткового податку. Кінцевим етапом нарахування і утримання прибуткового податку з громадян є проведення підсумкового річного перерахунку. При перевірці правильності його розрахунку ревізор мас перевірити суму сукупного річного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з річного доходу визначається із середньомісячного доходу з урахуванням сплаченого (утриманого) протягом року податку з місячних доходів. Обчислення податку і перерахунок провадиться підприємствами, установами, організаціями та фізичними особами -- суб'єктами підприємницької діяльності до 1 квітня наступного за звітним роком, до податкової інспекції (за місцем реєстрації) надсилається звіт про закінчення річних перерахунків відповідно до штатної чисельності та їх загальні результати — суми до утримання і повернення за формою № 11. Ці відомості за встановленою формою № 3 подаються ними до податкової інспекції за місцем проживання платника. Відомості за формою Я? З зберігаються на І.;;> Іриємстві і надаються громадянам за їх вимо гою, а податковому органу — за запитом. Порядок проведення остаточного річного перерахунку прибуткового податку за місцем основної роботи: а) визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу, яка складається із сум місячних сукупних оподатковуваних доходів (за нятком сум, тцо не включаються до сукупного оподаткованого доходу) і яка зменшена на розмір б) визначається середньомісячний сукупний оподатковуваний дохід шляхом ділення сукупного річного оподатковуваного доход)' на 12 місяців; в) визначається сума прибуткового податку із середньомісячного сукупного оподатковуваного доходу за ставками, наведеними в Інструкції; г) визначається річна сума прибуткового податку шляхом множення значення прибуткового податку із середньомісячного сукупного оподатковуваного доходу на 12 місяців; ґ) шляхом порівняння річної суми податку за перерахунком з фактично утриманою (сплаченою) за рік сумою податку визначається сума прибуткового податку, яка має бути доутримана і внесена до бюджету, або визначається зайво утримана (сплачена), яка підлягає поверненню громадянину, або, за його згодою (заявою), зараховується до сплати майбутніх платежів прибуткового податку; д) результати остаточного річного перерахунку оформлюються довідкою за формою 3 на кожного працівника та звітом за формою згідно з додатком 11 до цієї Інструкції па всіх працівників. Порядок проведення податковим органом остаточного річного перерахунку прибуткового податку: а) визначається сума сукупного річного оподатковуваного доходу з усіх джерел за річною декларацією шляхом використання відомостей, наданих громадянином за формою № 3 та надісланих підприємствами, установами, організаціями, фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності відомостей за формою № 2, яка зменшена на розмір пільг, якщо відповідні документи додані до декларації; б) проводяться дії, зазначені в пунктах б, в, г, ґ Порядку проведення остаточного річного перерахунку прибуткового податку за місцем основної роботи.
3. Ревізія правильності включення витрат на оплату праці до валових витрат при обчисленні податку на прибуток При перевірці правильності включення витрат на оплату праці до валових витрат ревізор має керуватися статтею 5 Закону України від 22.05.97 р. «Про оподаткування прибутку підприємств». Відповідно до підпункту 5.6.1 до складу валових витрат платника податку відносяться витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку. До таких витрат включають витрати на виплату: - основної і додаткової заробітної плати; - інших видів заохочень і виплат у вигляді премій, виходячи з тарифних ставок; - авторських винагород та виплат за виконання робіт (послуг), згідно з договорами цивільно-правового характеру, - інших виплат у грошовій або натуральній формі, встановлених за домовленістю сторін. Згідно з підпунктами 2.39 та 2.41 статті 2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Міністерства статистики України від 11.12.95 р. № 323 та зареєстрованої в Міністерстві статистики України 21.12.95 р. за № 465/1001, до інших заохочувальних та компенсаційних виплат належать, зокрема, одноразові заохочення (наприклад, окремих працівників за виконання особливо важливих виробничих завдань, заохочень до ювілейних та пам'ятних дат як у грошовій, так і натуральній формі, а також матеріальна допомога (оздоровчі, екологічні та інші виплати). Враховуючи вказане, до валових витрат платника податку включаються виплати працівникам, що підтверджуються положеннями колективного договору.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Ревізія правильності утримання прибуткового податку з громадян» з дисципліни «Контроль і ревізія»
