Проводки по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается оприходование сумм наличных денежных средств, поступивших в кассу на выплату заработной платы, пособий, премий и прочих выплат, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией их на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту субсчета 55-01 «Аккредитивы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»; отражается операция по погашению депозитного сертификата кредитной организации; суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту субсчета 55-02 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета»; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за товары, работы, услуги, перечисление авансов и оплата промежуточных счетов поставщикам и подрядчикам, оплата векселей, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; принятые на учет по субсчету 55-01 «Аккредитивы» средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации) в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается возврат покупателям и заказчикам сумм полученных от них ранее авансов и предоплат, а также излишне полученных с них сумм за поставленные материально-производственные запасы, товары, выполненные работы, оказанные услуги — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками»; Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается возврат кредитов и займов, включая начисленные по ним проценты — в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам»; В аналогичном порядке отражаются произведенные перечисления со специальных счетов организации в связи с погашением займов, привлеченных путем выпуска и размещения облигаций; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается перечисление сумм задолженностей по платежам в бюджет, в том числе взносы авансовых платежей по налогам и сборам, — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Дебет счета 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражаются перечисление сумм платежей по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию персонала организации, — в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражаются произведенные организацией перечисления со специальных счетов в счет погашения задолженности по оплате труда и выплате дивидендов работникам-акционерам, в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается перечисление денежных сумм в подотчет со специальных банковских счетов, — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — в корреспонденции с дебетом счета 75 «Расчеты с учредителями» отражаются: 1) перечисление начисленных сумм доходов учредительным лицам; 2) перечисление денежных средств организацией в счет погашения задолженности по возврату вкладов учредителям в случае их выхода из состава учредителей организации; 3) выплаты денежных средств организацией — участником договора простого товарищества, осуществляющего ведение общих дел по договору о совместной деятельности, в счет погашения задолженности по причитающейся сумме прибыли организациям участникам договора простого товарищества; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются: 1) суммы погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков на основании выписок кредитной организации; 2) перечисление организацией-участником договора простого товарищества денежных средств со специального счета участнику договора простого товарищества, ведущему общие дела, в порядке погашения полученного убытка от совместной деятельности; 3) предъявление претензий организации к кредитной организации за ошибочно списанные (перечисленные) по счетам организации суммам, выявленным в результате проверки выписок кредитных организаций; 4) перечисление денежных средств со специальных счетов организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом в счет погашения задолженности по причитающейся доверительному управляющему сумме вознаграждения по договору доверительного управления; 5) отражается перечисление денежных средств поставщикам коммунальных услуг; Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты» отражаются: 1) перечисление головной организацией денежных средств своим структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс; 2) передача в доверительное управление денежных средств со специальных счетов в банках организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом; 3) перечисление денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода согласно договору доверительного управления; Дебет счета 80 «Уставный капитал», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается перечисление денежных средств организацией-участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по этому договору, другим участникам указанного договора после окончания его или прекращения по определенным обстоятельствам, — в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — отражается списание отрицательных курсовых разниц, возникающих на специальных счетах в банках, — в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Пример. Организация приобретает у иностранного поставщика производственное оборудование, не требующее монтажа стоимостью 30 000 евро. Расчеты с поставщиком оборудования производятся путем покрытого (депонированного) аккредитива в иностранной валюте (евро). Вознаграждение банка за услуги по открытию аккредитива составило 52 000 руб. Допустим, что курс евро, установленный ЦБ РФ на дату открытия аккредитива, составляет 34,112 руб./евро, на дату списания средств исполняющим банком (дату представления поставщиком в банк отгрузочных документов) — 34,5507 руб./евро. В данном примере не рассматривается уплата таможенных платежей и НДС при ввозе оборудования на территорию РФ. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ На дату открытия аккредитива Оплачены услуги банка по открытию и исполнению аккредитива 76 51 52 000 Заявление на открытие аккредитива, Выписка банка по расчетному счету Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в евро (30 000 ґ 34,112) 55-1 52 1 023 600 Выписка банка по специальному счету, Выписка банка по валютному счету На дату списания средств аккредитива Отражены вложения во внеоборотные активы 08 60 1 036 521 Отгрузочные документы поставщика Расходы по оплате услуг банка учтены в составе вложений во внеоборотные активы 08 76 52 000 Бухгалтерская справка Отражена курсовая разница по переоценке средств в аккредитивах (30 000 ґ (34,5507 – 34,112)) 55-1 91-1 13 161 Бухгалтерская справка-расчет Отражена сумма исполненного аккредитива, уплаченная поставщику оборудования (30 000 ґ 34,5507) 60 55-1 1 036 521 Выписка банка по специальному счету
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по дебету счета 55 «Специальные счета в банках»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
