Проводки по кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Дебет счета 50 «Касса», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается поступление в кассу денежных средств, с расчетных и валютных счетов в банках на выдачу заработной платы работникам, пенсий, пособий, премий и др., — в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражаются у организации перечисления денежных средств с одного расчетного счета на другой; Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается списание денежных средств в аккредитив; депонирование средств, с выдачей чековых книжек; зачисление средств целевого финансирования, — в корреспонденции со счетом 55 «Специальные счета в банках»; Дебет счета 57 «Переводы в пути», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается перевод денежных средств, в валюте Российской Федерации при покупке иностранной валюты, а также сумм денежных средств в иностранной валюте при продаже кредитной организацией по поручению организации-владельца этих средств, — в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути»; отражается стоимость иностранной валюты, полученной предприятиями от основной и прочих видов деятельности, — в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути»; Дебет счета 58 «Финансовые вложения», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается сумма денежных средств, в размере согласно учредительным документам, передаваемая в уставный (складочный) капитал организации, — в корреспонденции с кредитом счета 58 «Финансовые вложения»; отражается организацией-участником договора простого товарищества передача денежных средств, в счет вклада в общее имущество по дебету субсчета 58-06 « Вклады по договору простого товарищества», в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»; на субсчете 58-05 «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» отражаются предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается оплата счетов поставщиков и подрядчиков за товары, работы, услуги, перечисление авансов и оплата промежуточных счетов поставщикам и подрядчикам, оплата векселей, — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается возврат покупателям и заказчикам излишне полученные с них суммы за поставку продукции, товаров, работ, услуг, а также при возврате авансов и предоплат при невыполнении договоров купли-продажи, — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается возврат кредитов и займов, включая и начисленные к уплате проценты по ним, — в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается перечисление сумм задолженностей по платежам в бюджет, в том числе взносы авансовых платежей по налогам и сборам, — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»; отражается уплата пошлины в российских рублях (валюте) по дебету субсчета 68-07 «Расчеты по экспортным и импортным таможенным пошлинам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (счета 52 «Валютные счета»); Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражаются перечисление сумм платежей по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию персонала организации, — в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается перечисление с расчетных счетов сумм погашенной задолженности по оплате труда, по выплате дивидендов работникам-акционерам, — в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается перечисление денежных сумм в подотчет с расчетных счетов, — в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражаются суммы предоставленных работникам займов, — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; по дебету субсчета 73-09 «Расчеты по договорам страхования работников» отражаются суммы страховых возмещений, перечисленных работнику с расчетных счетов; Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается выплата начисленных сумм доходов по дебету субсчета 75-02 «Расчеты по выплате доходов», — в корреспонденции с кредитом расчетных счетов. В аналогичном порядке осуществляется перечисление с расчетных счетов денежных средств в счет погашения задолженности по возврату вкладов учредителям при их выходе из состава учредителей организаций; Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается перечисление денежных сумм в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов, в корреспонденции с расчетными счетами; отражается перечисление денежных средств в оплату различного рода задолженностей за оказанные сторонними физическими и юридическими лицами услуг, выплату депонентов и др.; отражается оплата таможенных пошлин, сборов в рублях и в валюте; отражается перечисление лизинговых платежей; отражается перечисление денежных средств организацией-импортером с валютного счета на счета таможенных органов, — в корреспонденции со счетом 52 «Валютные счета»; Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — в корреспонденции с дебетом счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» при списании денежных средств с расчетных и валютных счетов отражаются: 1) перечисления головной организацией структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы; 2) передача в доверительное управление денежных средств у организации-учредителя управления по договору доверительного управления имуществом; 3) причитающиеся учредителю управления дохода согласно договору доверительного управления имуществом; 4) возврат денежных средств, ранее полученных в доверительное управление по договору доверительного управления; Дебет счета 80 «Уставный капитал», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается перечисление денежных средств организацией-участником договора простого товарищества, осуществляющего ведение общих дел по совместной деятельности, участникам договора простого товарищества после его окончания или прекращения, — в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал»; Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается принятие к учету собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их перепродажи или аннулирования, — в корреспонденции с дебетом счета 81 «Собственные акции (доли)»; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражаются уплаченные суммы штрафов и пени по хозяйственным договорам, судебным издержкам и арбитражным сборам, а также при оплате услуг по обслуживанию приобретенных ценных бумаг других организаций, в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». В аналогичном порядке отражаются возникающие курсовые разницы при изменении курса рубя по отношению к иностранной валюте, а также списание оплаченных расходов за услуги банка по производимым операциям, в том числе связанным с куплей-продажей иностранной валюты; Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражаются перечисления денежных средств, имеющих характер расходов будущих периодов, — в корреспонденции с дебетом счета 97 «Расходы будущих периодов»; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается утрата денежных средств в результате происшедших стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций, а также при перечислении денежных средств в случае ликвидации последствий этих стихийных бедствий, пожаров и иных чрезвычайных ситуаций, — в корреспонденции с дебетом субсчета «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».
Пример. Задолженность организации перед иностранным поставщиком составляет 15 000 евро (допустим, сумма отражена по курсу ЦБ РФ 37,5954 руб./евро, на сумму 563 931 руб.). Сумма на текущем валютном счете организации составляет 25 000 долл. США (допустим, сумма отражена по курсу ЦБ РФ 27,6489 руб./долл. США, сумма в рублях — 691 223). После проведения банком конверсионной операции по согласованному между банком и организацией кросс-курсу доллара США к евро, равному 0,75, сумма в евро перечислена в погашение задолженности перед иностранным поставщиком. Допустим, курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату перечисления, равен 27,8489 руб. /долл. США, курс евро на ту же дату — 36,4821 руб./евро. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Отражена положительная курсовая разница от переоценки валюты на текущем валютном счете ((27,8489 – 27,6489) ґ 25 000) 52-1 91-1 5 000 Бухгалтерская справка-расчет Перечислена иностранная валюта в погашение кредиторской задолженности по валютному контракту (15 000 / 0,763358 ґ 27,8489), где0,763358 (27,8489 / 36,4821) 60 52-1 547 231 Выписка банка по текущему валютному счету, Бухгалтерская справка-расчет Отражен убыток от проведения конверсионной операции((15 000 / 0,75) ґ 27,8489) – 547 231 91-2 52-1 9 747 Выписка банка по текущему валютному счету, Бухгалтерская справка-расчет Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком (15 000 ґ 37,5954) – 547 231 60 91-1 16 700 Бухгалтерская справка-расчет
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
