Проводки по кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается списание соответствующей доли отклонений на себестоимость капитальных работ. Списание производится при положительной разнице в стоимости приобретения материально-производственных запасов по дебету счета 08 и кредиту счета 16 и аналогичной сторнировочной записью при отрицательной разнице; Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается отрицательная разница между фактической и учетной стоимостью материалов, — в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается списание положительной разницы между фактической и учетной стоимостью израсходованных материалов на затраты, — в корреспонденции со счетами учета затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», «Расходы на продажу». Согласно п.86 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н списание отклонений стоимости материалов, отпущенных в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов. Порядок определения сумм списания отклонений стоимости материалов на затраты определен п. 87 Методических указаний. Методом «красное сторно»: отражается списание отрицательной разницы между фактической и учетной стоимостью материалов, переданных во производство для изготовления материальных ценностей; Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается передача отклонения в стоимости материалов другому структурному подразделению организации, — в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты»; Дебет счета 80 «Уставный капитал», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражаются операции по списанию сумм отклонений, относящихся к стоимости материально-производственных запасов, переданных организацией-участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по договору о совместной деятельности, после окончания или прекращения договора простого товарищества участникам договора, — в корреспонденции со счетом 80 «Вклады товарищей». При положительных отклонениях отражение операций по их списанию производится по дебету счета 80 и кредиту счета 16, а при отрицательных — сторнировочной записью; Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается списание соответствующей доли отклонений, при безвозмездной передаче материалов, — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; отражается списание положительной разницы между фактической и учетной стоимостью реализованных материалов; методом «красное сторно»: отражается списание отрицательной разницы между фактической и учетной стоимостью реализованных материалов; отражается безвозмездная передача спецодежды сотруднику; Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается списание возникающих отклонений в стоимости тех материальных ценностей, которые относятся к недостающим или испорченным ценностям, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; отражается недостача спецодежды, числящейся за работником на момент увольнения, в случае невозврата ее на склад, — в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается списание доли отклонений, относящейся к материалам, использованным при осуществлении работ, затраты, на которые в установленном порядке учитываются как расходы будущих периодов, — в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»; Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — отражается списание возникающих отклонений, которые относятся к стоимости запасов, утраченных вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств, — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».
Пример. Организация закупила материалы стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Затраты на транспортировку и разгрузку материалов, произведенных собственными силами, составили 800 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета сырье учитывается по учетным ценам (ценам поставщика) с использованием счетов 15, 16. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Отражена покупная стоимость приобретенных материалов (118 000 – 18 000) 15 60 100 000 Отгрузочные документы поставщика Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 19 60 18 000 Счет-фактура Затраты, связанные с транспортировкой и разгрузкой материалов, включены в фактические затраты по приобретению материалов 15 70, 69 800 Расчетно-платежная ведомость, Бухгалтерская справка-расчет Оприходованы материалы по учетной цене 10 15 100 000 Приходный ордер Принят к вычету предъявленный НДС 68 19 18 000 Счет-фактура Отражено отклонение между фактической себестоимостью материалов и учетной ценой 16 15 800 Бухгалтерская справка-расчет Произведена оплата материалов 60 51 118 000 Выписка банка по расчетному счету
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Проводки по кредиту счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
