Пример. Муниципальное унитарное предприятие получило в хозяйственное ведение автомобиль «Газель». Стоимость автомобиля 792 000 руб., срок полезного использования — 6 лет, амортизация начисляется линейным методом. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Отражено получение автомобиля «Газель» от муниципального органа в хозяйственное ведение 08 75-1 792 000 Акт приемки-передачи автомобиля «Газель» Стоимость полученного автомобиля «Газель» отнесена на увеличение нераспределенной прибыли 75-1 84 792 000 Акт приемки-передачи автомобиля «Газель» Отражен ввод автомобиля «Газель» в эксплуатацию 01 08 792 000 Акт о приеме- передаче автомобиля «Газель» Ежемесячно с апреля 2006 г. и до полного погашения стоимости автомобиля «Газель» в бухгалтерском учете либо списания автомобиля с баланса Начислена амортизация по автомобилю «Газель»( 792 000 руб. / 6 лет /12 мес.) 20 02 11 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен отложенный налоговый актив ((11 000 – 5 500) x 24%) 09 68 1 320 Бухгалтерская справка-расчет Ежемесячно с месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля «Газель» в бухгалтерском учете, и до полного погашения его стоимости в налоговом учете (либо списания автомобиля с баланса) Погашена часть отложенного налогового актива (5 500 x 24%) 68 09 1 320 Бухгалтерская справка-расчет
Поясним некоторые расчеты: 1) ежемесячная норма амортизации составляет 1,389 % ((1/ 6 лет / 12 мес.) x 100); 2) ежемесячная сумма амортизации 5 500 руб.(792 000 руб. x 1,389 % x 0,5), где 0,5 — коэффициент, который применяется в соответствии с п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ по пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 400 000 руб.; 3) сумма возникшей временной разницы из-за различия в суммах амортизации, признаваемых расходом в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 500 руб. (11 000 руб. – 5 500 руб.); 4) образован отложенный налоговый актив в сумме 1 320 руб. (5 500 руб. x 24 %).
Пример. Организация приобрела и в этом же месяце ввела в эксплуатацию кондиционер стоимостью 18 880 руб., в том числе НДС — 2 800 руб. Согласно учетной политике организации активы стоимостью более 10 000 руб., отражаются в составе основных средств, начисление амортизации производится линейным методом. Срок полезного использований кондиционера установлен равным 4 годам. В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Первичный документ Отражены вложения в приобретенный кондиционер (18 880 – 2880) 08-4 60 16 000 Отгрузочные документы поставщика Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком 19-1 60 2 880 Счет-фактура Кондиционер принят к учету в составе ОС 01 08-4 16 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Инвентарная карточка учета объекта основных средств Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком 68-1 19-1 2 880 Счет-фактура Произведена оплата стоимости объекта ОС поставщику 60 51 18 880 Отражено отложенное налоговое обязательство (16 000 x 24%) 68-2 77 3 840 Бухгалтерская справка-расчет Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету кондиционер, до полного погашения его стоимости либо списания с учета Начислены амортизационные отчисления по кондиционеру (16000 / 4 / 12) 26 (44) 02 333 Бухгалтерская справка-расчет Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства (333 x 24%) 77 68-2 80 Бухгалтерская справка-расчет
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Начисление амортизации линейным способом» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
