Взаємоперевірка даних поточного бухгалтерського обліку
Наприкінці кожного бухгалтерського (звітного) періоду для уза-гальнення даних поточного обліку слід здійснювати взаємну перевір-ку записів в облікових реєстрах і переконатися в повноті й правиль-ності відображених господарських операцій у реєстрах хронологічного (реєстраційний журнал) і системного (на рахунках) обліку. Порядок перевірки такий. Насамперед підбивають підсумок за-реєстрованих у хронологічному порядку господарських операцій у ре-єстраційному журналі (у розглянутому прикладі — 276 000 грн., схе-ма А.8.13), порівнюють з підсумками оборотів за дебетом і кредитом рахунків. Щоб одержати ці підсумки, а також для уза-гальнення показників про наявність і рух засобів господарства та джерел їх формування за даними рахунків складають баланс періоду (оборотну відомість) за такою формою (табл. 1). Таблиця 1 Баланс періоду (оборотна відомість за рахунками обліку) за _____200_р. Синтетичні рахунки Залишок на початок Оборот за звіт Залишок на кінець Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1. Основні засоби 660 000 — — — 660 000 — 2. Матеріали 270 000 — 80000 57000 293 000 — 3. Виробництво 50000 — 15000 — 65000 — 4. Розрахунковий рахунок 640 000 — 107 000 110 000 637 000 — 5. Статутний капітал — 800 000 — — — 800 000 6. Позички банку — 630 000 45000 84000 — 669 000 7. Кредитори — 210 000 25000 10000 — 195 000 8. Дебітори 20000 — 4000 15000 9000 — Баланс 1 640 000 1 640 000 276 000 276 000 1 664 000 1 664 000
Сума оборотів за дебетом усіх рахунків має дорівнюва- ти сумі оборотів за кредитом цих рахунків згідно з методом дво-їстості (подвійності). Незбіг суми кожного обороту за де- бетом і кредитом рахунків свідчить про порушення методу подвійності при відображенні господарських операцій на рахунках або ж про допущені помилки при складанні оборот- ної відомості. Помилку потрібно знайти і негайно усунути. Крім того, сума оборотів за дебетом і кредитом рахунків має дорів-нювати підсумку оборотів реєстраційного журналу. Ця рівність µрунтується на тому, що сума кожної зареєстрованої господар-ської операції в реєстраційному журналі відображується в дебеті і кредиті кореспондуючих рахунків. Відсутність такої рівності означає: певні господарські операції зовсім не записані або запи-сані неправильно в реєстраційному журналі чи на рахунках. Ви-явлені помилки виправляють, домагаючись рівності вказаних обо-ротів. У нашому прикладі підсумок оборотів в оборотній відомості за дебетом рахунків дорівнює підсумку оборотів за кредитом рахунків, а також підсумку реєстраційного журналу.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Взаємоперевірка даних поточного бухгалтерського обліку» з дисципліни «Бухгалтерський облік»
