Инвестиционные проекты, разработанные в основном для сокращения налоговых обязательств, называются "налоговыми укрытиями". Налоговое укрытие возникает, когда вычеты из одного источника доходов (например, нефти и газа или недвижи- мости) могут быть противопоставлены доходу из другого источника (например, жалованию и зарплате). Как мы заметили ранее, для того чтобы налоговое укрытие было действительно, должен быть затронут экономический мотив, иной, чем избежание налогообложения. Существует множество налоговых укрытий, но, пожалуй, самый известный пример представляют собой поисковые работы по газу и нефти. Это налоговое укрытие основано на ряде специальных льготных налоговых положений для нефтегазовой промышленности. В гл. 22 мы рассмотрели амортизационные скидки. Они предоставлялись, чтобы учесть обесценение станка по мере его использования (он изнашивается и стареет). Аналогично, поскольку нефть добывается из скважи- ны, она становится менее ценной. Чтобы компенсировать это, государство предо- ставляет скидки на истощение. Эти скидки относятся к изменению в стоимости добываемой нефти, а не непосредственно к изменению величины актива. Их уровень меняется с течением времени и иногда может достигать 27,5% от стоимости 558 Глава 24. КАК ИЗБЕЖАТЬ НАЛОГОВ проданной нефти. Соответствие между скидками на истощение недр и изменением стоимости скважины даже меньше, чем между скидкой на амортизацию станка и "истинной экономической амортизацией". В период существования скважины скид- ки на истощение недр могут, например, превышать покупную цену актива. Более того, когда нефтяная скважина (или лицензия) продается, могут быть потери капитала по сравнению с первоначальной покупной ценой без учета скидок на истощение недр, полученных за все время. Это равносильно тому, как если бы государство обеспечивало двойной налоговый вычет в связи с уменьшением величины актива. Налогоплательщик может использовать эти вычеты для укрытия другого дохода от налогообложения. Но нужно спросить, кто получает выгоду от этих налоговых лазеек? Отраслевые эксперты утверждают, что отдача от капитала в нефтяной промышленности после уплаты налога не выше, чем в других отраслях. Но это как раз то, что и предсказала бы теория: выгоды от налоговых лазеек, возможные для владельцев неэластичных факторов производства (земля, в которой есть нефть), не "изменяют" такие факторы производства, как капитал и труд. Поэтому если бы использовались только неэластичные факторы, такая налоговая лазейка имела бы последствия для справедливости, но не имела бы искажающего воздействия.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «НАЛОГОВЫЕ УКРЫТИЯ» з дисципліни «Економіка державного сектору»
