ЗАВИСИМОСТЬ ОПТИМАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СТРУКТУРЫ ОТ МНОЖЕСТВА ИМЕЮЩИХСЯ НАЛОГОВ
В данной главе мы отмечали зависимость оптимальных результатов налогообложе- ния от допущений, связанных с множеством имеющихся в распоряжении налогов. Это оказывалось особенно верным для косвенного налогообложения. Должно ли существовать дифференциальное косвенное налогообложение, и если да, то, как следует выбирать разницу в налоговых ставках, зависит от того, существует ли подоходный налог, и если да, то какова его структура. Рамсей показал, что при отсутствии любого подоходного налога (и при отсутствии перераспределительных целей) разные товары должны облагаться по разным ставкам в зависимости только от эластичности спроса и предложения. При 100%-х налогах на прибыль оптималь- ный налог зависит только от эластичности спроса, а не эластичности предложения26. 24 Результаты получены в статье: Stiglitz J.E., Dasgupta P. Differential Taxation, Public Goods and Economic Efficiency IIReview of Economic Studies. 39(1971): 151-74. 25 Stiglitz J.E. The Rate of Discount for Benefit-Cost Analysis and the Theory of the Second Best, in Discounting for Time and Risk in Energy Policy, ed. R.C. Lind (Baltimore, MD: Johns Hopkins, University Press, 1982). P. 151-204. Вывод об использовании цен частного сектора в оценке государственных проектов требует дальнейшего уточнения при условии существования важ- ных искажений в экономике, например в связи с монополией. 26 В более общем виде Стиглиц и Дасгупта утверждают, что при допущениях Рамсея и сущест- вовании налога на прибыли по ставке т оптимальная налоговая структура принимает форму t — = -L+ Lzl Если т равна 1 (100%-й налог на прибыль), утверждение сводится к правилу, что ставки косвенного налога обратно пропорционально связаны с эластичностью компенсированного спроса. 470 Глава 20. ОПТИМАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Когда существует оптимально выбранный подоходный налог, может быть нежела- тельным вводить дифференциальные косвенные налоги. Когда их введение желатель- но, они не зависят просто от эластичности спроса27. Следует подчеркнуть, что само множество имеющихся в распоряжении налогов должно быть предметом анализа: оно, в частности, зависит от того, какие переменные являются легко обнаруживаемыми и варьируемыми. В развивающихся странах, где имеется большое количество бартерных сделок (натуральный обмен) и где уровень ведения документации низок, трудно осуществлять подоходное налого- обложение. Необходимо полагаться на косвенные налоги для перераспределения дохода и обеспечения справедливого распределения налогового бремени. Но в Соединенных Штатах посылок для использования перераспределительного косвен- ного налогообложения немного.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «ЗАВИСИМОСТЬ ОПТИМАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СТРУКТУРЫ ОТ МНОЖЕСТВА ИМЕЮЩИХСЯ НАЛОГОВ» з дисципліни «Економіка державного сектору»
