Кредиторська заборгованість – це сума короткотермінових зобов’язань перед постачальниками, робітниками з оплати праці, бюджетом та інших фінансових зобов’язань. Її обсяг, якісний склад і рух характеризують стан платіжної дисципліни, яка є свідченням стійкості фінансового стану. В процесі аналізу необхідно оцінити обсяг і структуру кредиторської заборгованості, виявити невиправдану її частину і проаналізувати динаміку. Досліджують якість і оборотність кредиторської заборгованості. Водночас, важливою характеристикою оборотності поточних активів може бути оцінка відповідності умов отримання і надання позики. Така відповідність характеризується оборотністю кредиторської заборгованості як наданої (отриманої) підприємством спеціальної позики, що утворюється за умови проведення розрахунків за продукцію чи надані послуги з їх післяплатою. Від стану кредиторської заборгованості (обсяг, структура, термін) залежить фінансовий добробут підприємства. Проводячи аналіз цього показника, необхідно мати на увазі, що його здійснюють так, як аналіз дебіторської заборгованості. Розраховують показник обороту кредиторської заборгованості як співвідношення річної суми закупок до сальдо кредиторської заборгованості. Цей показник корисно порівняти з оборотом дебіторської заборгованості. Оборот кредиторської заборгованості = сума закупівель / сальдо кредиторської заборгованості.
168 Сума закупівель розраховується на підставі даних звіту про фінансові результати ф.2 та балансу підприємства ф.1. як: (р.035 ф.2 – р.100 ф.2 + р.100 ф.1 + р.140 ф.1) – (р.240 ф.2 + р.250 ф.2 + р.260 ф.2). Розрахувавши показник обороту кредиторської заборгованості, можна перейти до розрахунку тривалості обороту кредиторської заборгованості. Тривалість обороту кредиторської заборгованості – це середня кількість днів, необхідних для здійснення платежів кредиторам. Цей коефіцієнт розраховують шляхом відношення сальдо кредиторської заборгованості на суму закупок і множення на 360 днів. Він може бути реально порівнянним із показником тривалості обороту кредиторської заборгованості. Тривалість обороту кредиторської заборгованості = сальдо кредиторської заборгованості / сума закупівель х 360. Наприклад, за даними таблиці 7.5 проаналізуємо склад і структуру кредиторської заборгованості. Дані свідчать, що у складі кредиторської заборгованості виникли суттєві зміни. Але в цілому за рік кредиторська заборгованість зменшилась на 42 тис. грн. Аналізуючи кредиторську заборгованість, слід враховувати, що вона є також джерелом покриття дебіторської заборгованості. Тому необхідно порівняти суму дебіторської (ДЗ) і кредиторської (КЗ) заборгованості на звітну дату: К=
∑ ДЗ . ∑ КЗ
(7.10) Таблиця 7.5
Аналіз складу і структури кредиторської заборгованості На початок звітно- На кінець звітного Зміна протягом звіЗміна протягом го періоду періоду тного періоду звітного періоду Розрахунки з кредиторами Розрахунки з кредиторами тис. питома тис. питома у сумі, у питомій тис. питома тис. грн. вага, % грн. вага, % тис. грн. питома вазі тис. грн. грн. вага, % грн. вага, % 1. Кредиторська заборгованість за товари, робо500 66,1 450 63,1 –50 –3,0 ти,Кредиторська заборгованість за товари, 1. послуги 500 66,1 450 63,1 –50 -3,0 роботи, послуги 2. Поточні зобов'язання за розрахунками: 100 13,2 120 16,8 +20 +3,6 – зПоточні зобов'язання за розрахунками: 2. одержаних авансів 100 13,2 120 16,8 +20 +3,6 – з одержаних авансів – з бюджетом 20 2,6 40 5,6 +20 +2,9
169 – з бюджетом – з позабюджетних платежів – з позабюджетних платежів – зі страхування – з оплати праці – з учасниками Інші поточні зобов'язання Усього 20 6 6 14 36 60 20 756 2,6 0,8 0,8 1,8 4,8 8,0 2,7 100 40 8 8 6 20 70 — 714 5,6 1,1 1,1 0,8 2,8 9,8 — 100 +20 +2 +2 –8 –16 +10 –20 –42 +2,9 0,3 0,3 –10,1 –1,9 +1,8 — —
Якщо дебіторська заборгованість перевищує кредиторську, то це свідчить про іммобілізацію власного капіталу в дебіторську заборгованість.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Аналіз кредиторської заборгованості» з дисципліни «Організація і методика економічного аналізу»
