Динамика изменения количественных результатов ПХД за год по кварталам
Проследим динамику изменения количественных результатов ПХД и используемых для их достижения ресурсов на основе исходных абсолютных данных, их отклонений и индексных значений (темпов изменений). Исходные данные для анализа в сокращенном виде приведены в табл. 6.10.
Таблица 6.10
Исходные данные для матричного анализа эффективности деятельности (млн руб.)
Прибыль производственная Добавленная стоимость (ДС) Товарная продукция (ТП) Полная себестоимость (ПС) Материальные затраты (МЗ) Основные фонды (ОФ) Фонд оплаты труда (ФОТ) Численность персонала ср. (ЧП) I кв. 5 870 10 918 23 132 17 262 12 214 83 244 3 962 1 815 II кв. 5 881 11 662 22 732 16 851 11 070 83 829 4 365 1 890 III кв. 4 570 10 837 21 664 17 094 10 827 84 283 4 663 1 930 IV кв. 4 346 10 944 23 499 19 153 12 555 93 525 4 691 1 931 Структура доходов и затрат (%) I кв. 25 75 100 75 53 0,278 17 II кв. 26 74 100 74 49 0,271 19 III кв. 21 79 100 79 50 0,257 22 IV кв. 18 82 100 82 53 0,251 20
Все сравнения проводятся с предыдущим кварталом. Матрицы абсолютных, относительных и индексных значений за I и II кварталы приведены в приложении в табл. 1 - 6 . Доходность (прибыльность) производства во II квартале выросла на 1% (с 25 до 26%), а в III и IV кварталах она снизилась на 5 и 3% (с 26 до 21% и 18%). Соответственно, полная себестоимость выросла на 5% в III квартале и на 3% в IV квартале. При этом во II квартале прибыль производства выросла на 11 млн руб. при снижении абсолютных значений объемов товарной продукции на 400 млн руб., полной себестоимости - на 411 млн руб. и материальных затрат - на 1,1 млрд руб. В III квартале прибыль производства уменьшилась на 1,3 млрд руб. по причине роста затрат на 243 млн руб. при снижении объемов товарной продукции на 1,06 млрд руб. В IV квартале прибыль уменьшилась еще на 224 млн руб. при увеличении товарной продукции на 1,8 млрд руб. и росте полной себестоимости на 2 млрд руб. (табл. 6.11).
Таблица 6.11
Динамика показателей доходов и затрат по кварталам
Абсолютные изменения показателей доходов и затрат, (млн руб.) Прибыль Добавленная стоимость (ДС) Товарная продукция (ТП) Полная себестоимость (ПС) Материальные затраты (МЗ) Основные фонды (ОФ) Фонд оплаты труда (ФОТ) Численность персонала ср. (ЧП) II кв. - I кв. 11 744 -400 -411 -1144 585 403 75 III кв. - II кв. -1311 -825 -1068 243 -243 454 298 40 IV кв. - III кв. -224 107 1835 2059 1728 9242 28 1 Темпы изменения показателей (индексные матрицы) II кв. - I кв. 1,002 1,068 0,983 0,976 0,906 1,007 1,102 1,041 III кв. - II кв. 0,777 0,929 0,953 1,014 0,978 1,005 1,068 1,021 IV кв. - III кв. 0,951 1,010 1,085 1,120 1,160 1,110 1,006 1,001
На основании приведенных данных в деятельности предприятия можно выделить два периода - два полугодия (сезонность). Превышение темпов роста затрат над темпами изменения товарной продукции во II полугодии привело к снижению доходности предприятия (табл. 6.10) . Первый вывод. Динамика изменения основных экономических показателей по кварталам неустойчивая. В I полугодии рост сбалансирован, поскольку темпы роста прибыли опережали темпы роста товарной продукции и темпы роста затрат. Во II квартале обращает на себя внимание непропорциональный рост фонда оплаты труда (10,2%). Во II полугодии, в III и IV кварталах, "здоровые" пропорции в развитии предприятия нарушаются (темпы роста товарной продукции и темпы роста затрат опережают темпы роста прибыли). Проявилось это в уменьшении прибыли и говорит о неэффективном использовании материалов. Критерий - материальные затраты растут быстрее, чем полная себестоимость. Подтверждают это локальные парные (прямые и обратные) показатели эффективности (например, материалоемкость ТП и затраты на 1 руб. ТП), которые находятся на пересечении столбцов и строк индексной матрицы. Затраты на 1 руб. ТП выросли на 6 и 3% в III и IV кварталах, а материалоемкость - на 2,6 и почти на 7% соответственно (табл. 6.13).
Таблица 6.13
Показатели ресурсоемкости
Затраты на 1 руб. ТП Материалоемкость ТП Фондоемкость ТП Зарплатоемкость ТП Трудоемкость ТП I кв. 0,7462 0,5280 3,5987 0,1713 0,0785 II кв. 0,7413 0,4870 3,6877 0,1920 0,0831 III кв. 0,7891 0,4998 3,8905 0,2152 0,0891 IV кв. 0,8151 0,5343 3,9800 0,1996 0,0822 Динамика изменения ресурсоемкости Затраты на 1 руб. ТП Материалоемкость ТП Фондоемкость ТП Зарплатоемкость ТП Трудоемкость ТП II кв./ I кв. 0,9934 0,9223 1,0247 1,1211 1,0596 III кв./ II кв. 1,0644 1,0263 1,0550 1,1210 1,0715 IV кв./ III кв. 1,0330 1,0690 1,0230 0,9275 0,9224
В IV квартале материальные затраты выросли на 16% при росте всех затрат на 12%, при этом продукции было произведено на 8,5% больше, а прибыль снизилась на 5%. Приведенные сигналы говорят о дисбалансе в развитии и предупреждают о снижении эффективности работы предприятия в связи со снижением эффективности использования материалов. Это может быть связано с невозможностью повышать цены на продукцию пропорционально росту затрат на сырье и материалы. За приведенными данными могут скрываться проблемы в производстве и снабжении (некачественное либо дорогое сырье, вспомогательные материалы и др.). Так, при кажущемся благополучии предприятия можно своевременно улавливать наметившиеся негативные моменты в развитии и привлекать к ним внимание руководства. Чтобы убедиться в сделанном предположении, проследим, как использовались ресурсы и как изменялась их отдача за анализируемый период. В росте ресурсоотдачи и снижении ресурсоемкости проявляются сбалансированность и эффективность работы предприятия. Об использовании ресурсов можно судить на основании данных о ресурсоотдаче и динамике их изменений (табл. 6.12).
Таблица 6.12
Показатели ресурсоотдачи
Затратоотдача по ТП Отдача от материальных затрат по ТП Фондоотдача по ТП Зарплатоотдача по ТП Производительность I кв. 1,3401 1,8939 0,2779 5,8389 12,7449 II кв. 1,3490 2,0535 0,2712 5,2080 12,0275 III кв. 1,2673 2,0009 0,2570 4,6460 11,2249 IV кв. 1,2269 1,8717 0,2513 5,0093 12,1693 Динамика изменения ресурсоотдачи Затратоотдача по ТП Отдача от материальных затрат по ТП Фондоотдача по ТП Зарплатоотдача по ТП Производительность II кв./ I кв. 1,0067 1,0843 0,9759 0,8920 0,9437 III кв./ II кв. 0,9395 0,9744 0,9479 0,8921 0,9333 IV кв./ III кв. 0,9681 0,9354 0,9775 1,0782 1,0841
Приведенные значения показателей ресурсоотдачи (кроме фондоотдачи) больше 1, и это означает, что в целом предприятие работает эффективно. Но динамика изменения ресурсоотдачи говорит о некотором снижении эффективности ПХД предприятия в III и IV кварталах. Так, отдача от всех затрат в III квартале по сравнению со II кварталом снизилась на 6%, а эффективность использования материальных затрат - на 3% (табл. 6.12) . В IV квартале результативность использования всех затрат по сравнению с III кварталом снизилась на 3,2%, а отдача от материальных затрат - на 6,5%, или на 128 млн руб. Иначе говоря, в III квартале 1 млрд руб. вложений в материальные затраты давал отдачу товарной продукции на сумму 2 млрд руб., а в IV квартале при 1 млрд руб. вложений в материальные затраты получали продукции на 1,872 млрд руб., то есть на 128 млн руб. меньше (табл. 6.12) . Производительность труда в III квартале упала на 7%, отдача от заработной платы снизилась на 7%. Поскольку товарная продукция снизилась на 5% (или на 1,068 млрд руб.), а фонд оплаты труда вырос на 6,8% (скорее всего, в связи с отпускными). В IV квартале производительность труда выросла на 8% и отдача от заработной платы увеличилась на 7%. Это объясняется практически неизменным уровнем заработной платы в IV квартале (ее рост составил всего 28 млн руб.) при росте товарной продукции на 8,5% (или на 1,8 млрд руб.), что способствовало снижению зарплатоемкости товарной продукции с 22% в III квартале до 20% в IV квартале (табл. 6.11) . Второй вывод. На основании приведенных аналитических данных табл. 6.12 складывается впечатление, что затратами на предприятии управляют. Но снижение ресурсоотдачи и материалоотдачи означает снижение экономической эффективности использования ресурсов во II полугодии. Поквартальное снижение фондоотдачи на 3,5%, 5,3 и 2,3% показывает недостаточно эффективное использование оборудования. Возможная причина такого снижения фондоотдачи кроется в потерях, возникающих в связи с частой переналадкой оборудования при широком ассортименте выпускаемой продукции. Показатели ресурсоемкости характеризуют техническую эффективность производства и отражают технологию и технико-экономическую сторону производства. По ним можно судить об организации производственного процесса и конкурентоспособности продукции. При эффективной работе предприятия ресурсоемкость продукции должна снижаться. Показатели ресурсоемкости приведены в табл. 6.13 . При первом и беглом взгляде на показатели ресурсоемкости и их динамику складывается впечатление, что они изменяются в различных направлениях (табл. 6.13) . Так, затраты на 1 руб. ТП во II квартале снижаются на 1%, в III и IV квартале вырастают на 6% и на 3% соответственно. Материалоемкость продукции во II квартале снижается на 8%, в III и IV кварталах вырастает на 2,6% и почти на 7% соответственно. Фондоемкость продукции растет поквартально на 2,4%, 5,5 и 2,3% соответственно. А зарплатоемкость и трудоемкость продукции во II и III кварталах выросли на 12%, 6 и 7% соответственно, а в IV квартале снизились на 7,3 и 7,8%. Третий вывод. На изменение всех затрат на 1 руб. ТП (снижение во II квартале на 1% и рост в III и IV кварталах на 6 и 3%) влияние оказывают прежде всего: - изменения материалоемкости продукции (снижение во II квартале на 8% и рост в III и IV кварталах на 2,3 и 7%); - рост зарплаты (рост во II и III кварталах на 12% и снижение в IV квартале на 7,3%) и - рост фондоемкости продукции (во II, III и IV кварталах на 2,4%, 5,5 и 2,3%). Более пристальный взгляд на динамику изменения ресурсоемкости производства позволяет сделать предположение о постепенном снижении технической эффективности производства и неэффективности сложившейся системы управления доходами и затратами.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Динамика изменения количественных результатов ПХД за год по кварталам» з дисципліни «Економічна матриця підприємства»
