Особенности факторного анализа качественных показателей по экономической единице
Интенсивный и экстенсивный прирост. Экономия ресурсов Все качественные показатели представляют собой частное от деления одного объемного (количественного) показателя на другой, следовательно, величина и динамика любого качественного показателя зависят от “физического” роста методологии учета (для стоимостных показателей — и цен) числителя и знаменателя, образующих данный качественный показатель. Поэтому для расчета качественных показателей в сопоставимых условиях сначала необходимо рассчитать сопоставимое значение объемных показателей (числителя и знаменателя), образующих данный качественный показатель. Числитель и знаменатель следует рассчитывать в одной и той же методологии, в одних и тех же ценах (для стоимостных показателей). Сопоставимые значения качественных показателей (например, выработку продукции на одного работающего) по каждому году следует рассчитывать делением полученного указанным выше образом 333
объемного показателя, принимаемого в качестве числителя (например, товарной продукции Т), на объемный показатель, принимаемый в качестве знаменателя — например, на среднегодовую численность персонала Ч, т. е. Т : Ч (иными словами, производительность труда ППП). Полученные значения качественных показателей подвергаются факторному анализу по правилам и формулам, изложенным в п. 3.2.5. Следует учесть, что по таким качественным показателям (исчисленным по сопоставимым значениям) исключено влияние цен и методологии, остается только влияние “физического” роста числителя и знаменателя. Поэтому индексы (темпы) роста таких качественных показателей будут равны частному от деления индексов “физического” роста числителя и знаменателя, образующих данный качественный показатель. Для указанного примера (v = Т : Ч) это будет иметь вид B I Ivt = t = Tt Bt−1 IЧt или для базового индекса
Bt Iб = Tt . (61) б Bб IЧt Вид формулы (61) справедлив и для периода от б до n лет (с заменой индекса t на n и (t–1) на б), а также и для всех других качественных показателей (естественно, с заменой исходных объемных показателей). Фактические (не сопоставимые) значения качественных показателей рассчитываются делением соответствующих фактических значений объемных показателей. Полученные фактические значения качественных показателей подвергаются факторному анализу по правилам и формулам, изложенным в п. 3.2.5. В этом случае анализ выделяет влияние изменения цен, методологии и физического роста совместно и числителя, и знаменателя. Для уяснения этого важного обстоятельства рассмотрим динамику показателя материалоемкости m ден. ед. товарной продукции: m=М:Т, (62) где М — материальные затраты. Вид этой формулы и все последующие рассуждения и формулы действительны и для других качественных показателей — например, фондоотдачи f = T : Фc , производительности труда v = Т : Ч, зарплатоемкости з = S : Т. б Ivt =
334
Очевидно, что б б б Мn = Мб IMц IMy IM , б б б Tn = Tб ITцITyIT ,
(63)
б б б где IMц , IMy , IM — базовые индексы (темпы) роста М за счет роста цен, методологии учета, “физического” роста от года б до года n; б б б ITц , ITy , IT — то же для Т. Из (42) и (43) вытекает, что б б б I Mц I My I M mn б , = Im = б б б mб IT ц IT y IT
(64)
б где Im — базовый индекс (темп) роста материалоемкости m от года б до года n. Первая дробь в правой части этой формулы есть базовый индекс б роста материалоемкости Imц под совместным влиянием изменения на М и на Т; вторая дробь — базовый индекс роста материалоемкости
б Imy от совместного влияния изменения методологии учета М и Т; б третья дробь — это базовый индекс роста материалоемкости Im от совместного влияния физического роста М и Т. Следовательно, формулу (64) можно записать так:
mn б б б б = Im = Imц Imy Im . mб
(64a)
Отметим, что приведенные в данном разделе формулы справедливы не только для базовых индексов, но и для индексов от года к году (надо только в этих формулах снять в индексах символ б, а в обозначениях М, Т, m символ б заменить на t–1, а символ m — на t. Поскольку при анализе М и Т* индексы в правой части формулы (64) становятся известными, то можно вычислить и индексы в формуле (64а). Не приводя доказательств, даем конечные формулы для разделения каждого из приростов на части, зависящие от динамики М и Т: * Индекс по товарной продукции рассчитывается как обратный (так как рост Т ведет не к росту m, а к снижению при неизменной величине М).
335
∆ б mц = ∆ б mМц +∆ б mТц ,
или
б б б б ∆ б mц = mб IМц 1:IТц −1 ImyIm ,
(
)
1 б б б ∆ б mMц = 0,5mб IMц −1 б +1 Imy Im , I Тц
(
)
∆ б my = ∆ б mМy +∆ б mTy , или б б б ∆ б my = mб IМy 1:IТy −1 Im ,
(
)
(65)
1 б б ∆ бmMy = 0,5mб IMy −1 б +1 Im , IТy
(
)
∆ б m = ∆ б mМ +∆ б mТ ,
или
б б ∆ б m = mб IМ 1:IТ −1 ,
( )
1 б ∆бmM = 0,5mб IM −1 б +1. IТ Все изложенное в разд. 3 относится как к прямым, так и к обратным качественным показателям. Напомним, что под прямым качественным показателем имеется в виду такой показатель, рост которого вызывает рост объема (производства или ресурса) и который является числителем в составе качественного показателя. Под обратным качественным показателем подразумевается такой, рост которого вызывает снижение объема (производства или ресурса) и который является знаменателем данного качественного показателя. Например. Прямой качественный показатель производительности труда v = T / Ч; в функции T = vЧ его рост вызывает рост объема Т (товарной продукции). Обратным показателем в данном случае будет трудоемкость продукции τ = Ч / T; в функции Т = (1/τ)Ч рост τ вызывает снижение Т. Когда исследуется именно такая функция (с обратным качественным показателем), то во всех приведенных выше формулах его следу-
(
)
336
ет применять в качестве х, но в виде обратной величины, т. е. принимать, что х =1/τ , а индексы Ix выражать в виде 1/Іτ . Если при анализе оказалось, что прирост продукции (весь или часть его) явился следствием роста прямого качественного показателя (представляющего собой выработку продукции на единицу какоголибо ресурса) или снижения обратного качественного показателя (затрат какого-либо ресурса на единицу продукции), то такой прирост называют интенсивным. Экстенсивным называют прирост объема продукции, полученный за счет роста объемного показателя y, представляющего собой тот или иной ресурс. Изложенный в настоящем пособии материал как раз и позволяет определить эти приросты. В качестве примера рассмотрим взаимосвязь В = ЭС, где В — объем продукции; Э — качественный показатель — выработка продукции на 1 грн текущих затрат С, т. е. Э = В/С. Особенностью рассматриваемой зависимости является возможность объективного расчленения С на слагаемые, некоторые из которых могут быть представлены как функция других факторов. Анализ приростов В на основе указанных взаимосвязей дан в табл. 71. Если функцию результата производства В в табл. 71 заменить ресурсом С, а ресурс С — результатом производства, то функция В = ЭС примет вид 1 C = В = сВ, Э где c — затраты на 1 грн продукции В. С учетом этих замен все формулы в табл. 71 сохраняются, но приросты в этом случае будут означать приросты (+) или экономию (–) ресурса С. Величина интенсивного прироста будет означать в этом случае перерасход или экономию ресурса С от роста ( ∆С = Сn − Cб с плюсом) или снижения ( ∆С = Сn − Cб с минусом) удельных затрат с на 1 грн продукции В: ∆СЭ = ∆сBn. (66) Аналогично для материальных затрат М и материалоемкости m, численности Ч и трудоемкости τ, объема ППОФ ФС и фондоемкости ϕ : ∆M Э = ∆mBn , (67) ∆Ч Э = ∆τBn , (68) ∆ФЭ = ∆ϕBn ,
(69) 337
Таблица 71 Схема анализа приростов результата производства В по затратной форме его выражения Показатель интенсивного роста В В Эn = Сn , Эб = Сб , ∆Э = Эn − Эб . n б
В абсолютном значении показателей
338 Разделение показателей графы 1 по элементам Показатель экстенсивного роста Весь объем текущих затрат Фонд зарплаты S=sЧ 2 Амортиза- Отчисления ционные на социальотчисления ное страхоА=aФС вание Q 3 4 ВQ = ЭQ
Материаль- Нераспреденые затраты ленные М затраты V 5 ВМ = ЭМ
A 1. Вид функции результата производства 2. Общий прирост результата (сумма интенсивного и экстенсивного приростов) 3. Интенсивный прирост результата 4. Экстенсивный прирост результата
1
6 ВV = ЭV
B = ЭС = = Э (S + А+а+ +М +V ) ∆В = = Bn − Bб ∆ЭСn ∆CЭб
BS = ЭS = = ЭsЧ ∆ВS = = B S − BS n б ∆ЭSn ∆SЭб
ВА = ЭА = = ЭаФ ∆ВА = = BА − BА n б ∆ЭАn ∆AЭб
∆ВQ = = BQ − BQ n
б
∆ВМ = ∆ВV = = BМ − BМ = ∆BV − ∆BV n б n б ∆ЭМ n ∆МЭб ∆ЭVn ∆VЭб
∆ЭQn ∆QЭб
A Из строки 4: 5. Прироста S деление за счет s (приросэкстенсивта А за счет а) ного прироста на 6. Прироста S за счет Ч (приросприросты та А за счет ФС ) от: 7. Вид функции результата производства В индексных (темповых) показателях 8. Общий прирост результата (сумма интенсивного и экстенсивного приростов) 9. Интенсивный прирост результата 10. Экстенсивный прирост результата Из строки 11. Прироста S 10: деление за счет s (приросэкстенсивта А за счет а) ного прироста на 12. Прироста S за счет Ч (приросприросты та А за счет ФС ) от:
Окончание табл. 71 A 13. В общем приросте Доля результата интенсивного прироста 14. В приросте резуль(единиц) dn тата за счет данного элемента 1 ∆ЭСn ∆B
340 2 ∆ЭSn ∆B
3
4 ∆ЭQn ∆B
5 ∆ЭМ n ∆B
6 ∆ЭVn ∆B
∆ЭAn ∆B ∆ЭAn ∆BV
∆ЭSn ∆BS
∆ЭQn ∆BQ
∆ЭМn ∆BМ
∆ЭVn ∆BV
Доля экстенсивного прироста dэ = 1 − dn . Отрицательное значение интенсивного прироста означает такой же положительный прирост экстенсивного прироста и наоборот. Дополнительные обозначения: s — среднегодовая зарплата одного ППП; Ч — среднегодовая численность ППП; а — средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление и капитальный ремонт; ФC — среднегодовая стоимость ППОФ.
и так для любого показателя удельных затрат ресурсов на 1 грн продукции В. Напоминаем, что во всех этих формулах экономия ресурса будет иметь знак –, перерасход — знак +. В заключение сделаем несколько общих замечаний, относящихся ко всем разделам экономического анализа. Если анализ проводится по крупной экономической совокупности, на основе нескольких сводных статистических источников, подготовленных органами Минстата Украины, то перед анализом необходимо убедиться, что все используемые статформы за данный год относятся к одному и тому же числу и составу учтенных в них предприятий. Если даже в названии этих форм указано одинаковое название круга учтенных в них предприятий (на самостоятельном балансе, подсобные предприятия и т. д.), то это еще не значит, что число учтенных предприятий во всех формах одинаково. Кроме того, следует учитывать, что по некоторым видам предприятий (подсобные предприятия, колхозная промышленность) ряд статформ и показателей вообще отсутствует. Поэтому возникает проблема пересчета показателей с одного круга в другой. Метод такого пересчета приведен в п. 3.2.4. Такой метод не может дать точных результатов, но при существующей статотчетности другого выхода нет. Анализ выполнения плановых заданий, т. е. сравнение исследуемых показателей и образующих их факторов, предусмотренных планом, с теми же показателями и факторами по отчету за этот же год (период), в принципе ничем не отличается от анализа отчетных показателей двух лет (периодов). В полной мере применимы все изложенные в настоящих рекомендациях методические подходы и формулы с тем лишь отличием, что плановые показатели принимаются за базу (т. е. в приведенных выше формулах к ним применяются обозначения с символом года б), а отчетные показатели принимаются за показатели последнего года исследуемого ряда (т. е. в приведенных выше формулах к ним применяются обозначения с символом года n). При таком методе анализа (отчет с планом) получают данные о проценте выполнения плановых заданий, об экономии или перерасходе ресурсов по сравнению с планом, о влиянии изменения отчетных факторов х, y, z по сравнению с плановыми значениями этих же факторов на исследуемый показатель В. Во многих случаях анализ выполнения плана производят путем сравнения плановых и отчетных показателей и факторов, их образую341
щих, за данный исследуемый год с показателями одного и того же базового года (периода), за который обычно принимают год (период), предшествующий данному. В этом случае также применимы все изложенные выше методические подходы и формулы, но здесь к плановым и отчетным показателям и факторам за исследуемый год в формулах применяются обозначения с символом n, а обозначения с символом б используются для показателей и факторов за базовый год.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Особенности факторного анализа качественных показателей по экономической единице» з дисципліни «Сучасний економічний аналіз і прогнозування (мікро-та макрорівні)»
