Податок на майно підприємств належать до категорії регіональних. Установлюється він законом, який визначає максимальну ставку податку, а законодавчі органи суб'єктів федерації - конкретні ставки залежно від видів діяльності підприємств. Платниками податку є: організації-юридичні особи; філіали, представництва та інші підрозділи організацій, установ, що мають окремий баланс і розрахунковий (поточний) рахунок; організації, освічені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації та об'єднання, а також їх відособлені підрозділи, що мають майно на території України. Податком обкладають основні кошти (зокрема й об'єкти нерухомості), нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника. Для цілей оподаткування визначають середньорічну вартість майна організації. Податком не обкладають майно: - бюджетних установ і організацій, органів законодавчої та виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, державних позабюджетних фондів; - те, що використовують для виняткових потреб; - житлово-будівельних, дачно-будівельних і гаражних кооперативів, садівничих товариств; - громадських організацій інвалідів, а також інших підприємств, установ і організацій, в яких інваліди становлять не менше за 50% загального числа працівників; - те, що використовується як виняток для відпочинку або оздоровлення дітей у віці до 18 років; - Українського фонду Державного майна тощо. Вартість майна організації, обчислена для цілей оподаткування, зменшується на балансову вартість: об'єктів житлово-комунальної й соціально-культурної сфери, які повністю або частково знаходяться на балансі платника податків; магістральних трубопроводів, залізничних шляхів повідомлення, автомобільних доріг загального користування, ліній зв'язку і енергопередачі, а також споруд, призначених для підтримки в експлуатаційному стані вказаних об'єктів; мобілізаційного резерву та мобілізаційних потужностей; майна, отриманого за рахунок безвідплатної допомоги (сприяння) в перші два роки, а також майна, що використовують для безпосереднього здійснення безвідплатної допомоги (сприяння), на термін його використання в цих цілях тощо. Законодавчі органи суб'єктів України, органи місцевого самоврядування можуть установлювати для окремих категорій платників додаткові пільги з податку в межах сум, що зараховуються до бюджетів суб'єктів України. Суму платежів з податку на майно організацій зараховують до бюджетів суб'єктів країни за місцем знаходження організації. Окрім того, організації, до складу яких входять філії та інші відособлені підрозділи, зараховують податок на організації підприємств в прибутки бюджетів суб'єктів за місцем знаходження указаних підрозділів. Сплата податку на майно до бюджету має проводитися за місцем знаходження організації, її філій та інших підрозділів. Суму зносу під час обчислення податку на майно підприємств визначають за нормами, затвердженими Законом України "Про внесення змін до закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.01.2003.Обчислену суму податку відносять у вигляді обов'язкового платежу до бюджету в першочерговому порядку з віднесенням витрат на фінансові результати діяльності підприємства. Оподаткування за довірчого управлінні. Якщо засновником довірчого управління є фізична особа, то необхідно враховувати, що відповідно до Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» платниками податку є фізичні особи, яким за правом власності належить майно, вказане в ст. 1 закону. За довірчого управління переходу права власності не виникає. Отже, якщо засновником довірчого управління є фізична особа, довірчий керівник не зобов'язаний платити податок на майно. Під час укладення договору довірчого управління об'єктом нерухомості між юридичними особами потрібно мати на увазі, що обов'язок зі сплати податку на прибуток з прибутків, отриманих від операцій з майном, переданим в довірче управління, також лежить на засновникові. Виплату винагород і відшкодування витрат довірчого керівника з управління майном проводять за рахунок зменшення прибутків від використання цього майна що зменшує прибуток засновника. Розмір та форма винагороди передбачають умови договору, винагороду оподатковують у встановленому порядку. Довірчий керівник зобов'язаний щоквартально представляти засновнику виписку з бухгалтерського обліку про фінансові результати (на кожний вид податку). Засновник довірчого управління обчислює й сплачує податок на прибуток від операцій з майном, переданим в довірче управління, згідно із законом «Про оподаткування прибутку підприємств». Що стосується інших податків, то, оскільки особливий порядок у сплаті податку на додану вартість і на користувачів автошляхів до бюджету з прибутків, отриманих засновником управління, Податковим кодексом не встановлено, тому сплатити податок до бюджету може як засновник, так і керуючий, якщо він уповноважений на це. Податок на майно сплачує засновник управління, оскільки він залишається власником майна та продовжує враховувати його на балансі як майно, передане в довірче управління. Організація, що здійснює ведення бухгалтерського обліку цінностей та операцій, пов'язаних із здійсненням спільною діяльністю, повідомляє учасникам договору зведення про вартості майна, створеного (придбаного) внаслідок її здійснення й оподаткування, що є об'єктом, до терміну, встановленого для представлення податкових розрахунків. Продаж підприємства як цілісного майнового комплексу. Податкова база визначається окремо за кожним з видів активів підприємства. Якщо підприємство продане за ціною нижче від балансової вартості реалізованого майна, для оподаткування застосовують корегуючий коефіцієнт, розрахований як відношення ціни реалізації підприємства до балансової вартості вказаного майна Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» не встановлює будь-яких особливостей для визначення прибутку від реалізації підприємства як майнового комплексу, тому збиток від його реалізації не буде зменшувати оподатковуваний прибуток. Податок і прибутки фізичних осіб, на прибуток й на додану вартість належать до групи національних та повністю перераховують до Державного бюджету.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Податок на майно підприємств» з дисципліни «Нерухомість в Україні»
