Таблица 4.1. Операции по купле-продаже товаров в оптовой торговле
┌──┬──────────────────┬────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐ │N │ Корреспонденция │Сумма, руб. │ Содержание хозяйственной операции │ │п/│ счетов │ │ │ │п ├──────────┬───────┤ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ │ │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │1 │ 60 │ 51 │ 1 180 000 │Оплачено поставщику товаров │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │2 │ 41 │ 60 │ 1 000 000 │Отражена договорная стоимость товаров без НДС │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │3 │ 19 │ 60 │ 180 000 │Учтена сумма НДС, указанная в счете-фактуре │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │4 │ 76 │ 51 │ 354 000 │Оплачены расходы на доставку товаров │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │5 │ 41 │ 76 │ 300 000 │Включены в стоимость товаров расходы на их доставку│ │ │ │ │ │без НДС │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │6 │ 19 │ 76 │ 54 000 │Учтена сумма входного НДС по доставке товаров │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │7 │ 60 │ 51 │ 59 000 │Выплачено сторонней организации за услуги, связанные│ │ │ │ │ │с торговой деятельностью │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │8 │ 44 │ 60 │ 50 000 │Включены в издержки обращения услуги сторонней│ │ │ │ │ │организации без НДС │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │9 │ 19 │ 60 │ 9000 │Отражена сумма входного НДС по услугам сторонней│ │ │ │ │ │организации │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │10│ 68 │ 19 │ 243 000 │Принята к вычету общая сумма входных НДС │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │11│ 44 │02, 68,│ 257 000 │Учтены в составе издержек обращения собственные│ │ │ │69, 70 │ │затраты оптового торгового предприятия │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │12│ 62 │ 90 │ 2 224 300 │Предъявлен счет покупателю за отгруженные товары │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │13│ 90 │ 41 │ 1 300 000 │Списана на реализацию покупная стоимость товаров без│ │ │ │ │ │НДС │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │14│ 90 │ 44 │ 307 000 │Списаны на реализацию издержки обращения без НДС │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │15│ 90 │ 68 │ 339 300 │Начислен НДС от реализации │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │16│ 90 │ 99 │ 278 000 │Определена сумма прибыли от реализации │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │17│ 99 │ 68 │ 55 600 │Начислен налог на прибыль │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │18│ 51 │ 62 │ 2 224 300 │Поступила выручка │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │19│ 68 │ 51 │ 55 600 │Перечислена сумма налога на прибыль │ ├──┼──────────┼───────┼────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤ │20│ 68 │ 51 │ 96 300 │Уплачен НДС │ └──┴──────────┴───────┴────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘
Чистая прибыль от реализации товаров в оптовой торговле составляет 222 400 рублей. Анализ результатов расчетов по приведенной схеме показывает, что прибыль торговых (как и иных) предприятий облагается двумя налогами: НДС - по ставкам 10 и 18%, а также налогом на прибыль - по ставке 20%. Таким образом, эквивалентная ставка на прибыль составляет 30 и 38% в зависимости от вида товаров. По международным меркам - это достаточно жесткая система налогообложения прибыли.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Учет НДС в оптовой торговле» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»
