Расходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль
Согласно ст. 270 НК РФ большое количество расходов не только не включаются в издержки обращений торговых предприятий, но и вовсе не учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль, это: 1) суммы начисленных дивидендов и других видов доходов (Д 84 - К 70, 75, 76); 2) пени и штрафы, начисленные для уплаты в бюджет (Д 84 - К 68); 3) взносы в уставный (складочный) капитал (Д 58 - К 01, 04, 10, 41, 50, 51, 52); 4) расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества (Д 08 - К 60 и Д 01, 04 - К 08); 5) отчисления на отдельные виды добровольного страхования, кроме тех, которые рассмотрены в ст. 255 и 263 НК РФ (Д 84 - К 76); 6) взносы на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, выделенных в ст. 255 НК РФ (Д 84 - К 76); 7) проценты, начисленные организацией-заемщиком кредитору сверх нормируемых сумм (Д 84 - К 66, 67, 76); 8) стоимость готовой продукции, передаваемой комиссионером, агентом или иным поверенным по соответствующему договору комитенту, принципалу или иному доверителю в связи с исполнением обязательств (К 004), не подлежащих включению в состав расходов комиссионера, агента или иного поверенного; 9) суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (Д 84 - К 59); 10) средства и имущество, передаваемые или возвращаемые по договорам имущественного займа, включая ценные долговые бумаги (Д 66, 67, 76 - К 10, 41, 51, 57 или Д 10, 41, 51, 57 - К 66, 67, 76); 11) убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальных хозяйств и социально-культурной сферы в части, превышающей предельные размеры, установленные законодательством (Д 84 - К 91, 99); 12) стоимость имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты контрагенту, при учете доходов и расходов по методу начисления, например: Д 60 - К 01, 10, 41; 13) суммы добровольных членских взносов в общественные организации, их союзы и ассоциации (Д 84 - К 76); 14) стоимость имущества, переданного безвозмездно, и расходы, связанные с этим актом (например, Д 91 - К 01 и Д 84 - К 91); 15) стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования (Д 91 - К 10, 41 и Д 86 - К 91); 16) суммы налогов, предъявленных покупателям (Д 90 - К 68); 17) средства, перечисляемые профсоюзам (Д 84 - К 76); 18) средства поощрений персоналу предприятия, не связанных с трудовой деятельностью по договору (контракту) (Д 84 - К 70); 19) суммы премий, выдаваемых сотрудникам из целевых источников (Д 86 - К 70); 20) суммы материальной помощи сотрудникам на строительство жилья (Д 84 - К 76); 21) суммы на оплату дополнительных отпусков работников сверх установленных законодательством норм, в том числе женщинам, воспитывающих детей (Д 84 - К 70); 22) надбавки к пенсиям, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, доходов по акциям (Д 84 - К 70, 75); 23) суммы оплаты проезда работников до места работы, за исключением случаев, предусмотренных трудовым договором (контрактом) (Д 84 - К 70); 24) средства, выделенные на оплату ценовых разниц при реализации товаров (работ, услуг) персоналу по льготным ценам (Д 84 - К 99); 25) оплата путевок на лечение и отдых, и другие аналогичные расходы в пользу персонала (Д 84 - К 76); 26) стоимость акций, распределяемых среди акционеров при увеличении уставного капитала торгового акционерного общества (Д 83, 84 - К 75); 27) сумма имущества и имущественных прав, переданных другой организации в виде задатка (Д 91 - К 01, 41 и Д 009) или залога (Д 01 - К 01 и Д 009, где: забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"); 28) суммы налогов, которые ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторских задолженностей (Д 84 - К 19); 29) компенсации за использование личных автомобилей и мотоциклов в служебных целях сверх установленных норм (Д 84 - К 71, 73, 76); 30) оплата услуг нотариата сверх государственных тарифов (Д 84 - К 76); 31) взносы и вклады, уплачиваемые некоммерческим и международным организациям, если эти платежи не являются обязательными условиями деятельности торговой фирмы (Д 84 - К 76); 32) затраты на замену бракованной, утратившей товарный вид печатной продукции сверх установленных норм (Д 84 - К 41, 76); 33) суммы представительских расходов, превышающие нормативы (Д 84 - К 71); 34) расходы, связанные с развлечением, отдыхом или лечением сотрудников, направленных на подготовку и переподготовку кадров, а также с получением сотрудниками высшего и среднего образования на платной основе (Д 84 - К 76); 35) затраты на приобретение (изготовление) призов, используемых для продвижения рекламы продукции и на некоторые виды рекламы, не предусмотренные в НК РФ (Д 84 - К 76); 36) отрицательная разница при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости (Д 84 - К 58); 37) иные расходы, которые не могут быть признаны экономически обоснованными и документально подтвержденными (Д 84 - К 76). Как видно из представленного перечня, большинство расходов списывается за счет чистой прибыли, отражаемой на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Расходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль» з дисципліни «Податковий облік в торгівлі»
