Деятельность каждого центра ответственности периодиче-ски отражается в отчете исполнителя. Отчет исполнителя пока-зывает плановые и фактические суммы ключевых финансовых результатов, соответствующих типу центра ответственности, и их отклонения. Например, отчет центра затрат концентрируется на статьях затрат данного центра. Данные отчета помогают менеджерам управлять деятельностью по отклонениям. Отчет кухни гостиницы «Сибирь» за февраль показан в таблице 10.1.
Таблица 10.1 - Отчет кухни за февраль, тыс. руб.
Гибкийбюджет Фактический результат Отклонения Фев-раль С на-чала года Фев-раль С на-чала года Фев-раль С на-чала года Зарплата персонала кухни 80 168 78 169 2 Б 1 Н/б Пища 675 1420 678 1421 3 Н/б 1 Н/б Упаковка 120 250 115 248 5 Б 2 Б Перемен-ные НР 70 150 71 154 1 Н/б 4 Н/б Постоян-ные НР 85 180 83 181 2 Б 1 Н/б Всего расходов 1030 2168 1025 2173 5 5 Н/б
В таблице 10.1 представлена иерархия общества «Отели и Курорты Алтая». Руководитель каждого подразделения подот-четен руководителю более высокого уровня, от главного повара до вице-президента. Иерархия отчетов повторяет иерархию под-разделений – отчет каждой структурной единицы составляет часть отчета следующей единицы более высокого уровня. На-пример, отчет о затратах кухни гостиницы «Сибирь» составляет часть отчета о прибыли Отдела питания. Информационные по-токи легко прослеживаются в месячном отчете президенту. Таб-лица 10.2 показывает отношения между отчетами нескольких структурных единиц корпорации в феврале. Данные отдела безопасности и кухни показываются в круг-лых скобках. Эти две структурные единицы – центры затрат, поэтому их данные показаны в скобках как издержки. Все дру-гие подразделения являются либо центрами прибыли, либо ин-вестиционными центрами. Их данные показывают прибыль, по-этому они даны без скобок. Кроме приведенных данных о при-были, отчеты инвестиционных центров должны включать дан-ные об инвестированном капитале. Отделения и общество в це-лом – инвестиционные центры. Рассмотрим отношения между отчетами. Кухня – структур-ная единица самого низкого уровня и ее отчет тот же, что в таб-лице 10.1. Общие расходы Кухни включены одной строкой в отчет Отдела питания. Также одной строкой включены данные о прибыли двух других единиц отдела: Службы банкетов и Ресто-ранов. Сумма общей прибыли Отдела питания затем переходит в отчет гостиницы «Сибирь». Таблица 10.2 - Схема формирования отчета за февраль
Гибкий бюджет Фактический результат Отклонения Фев-раль С н.г. Февраль Фев-раль С н.г. С н.г. О-во в целом 30660 64567 30716 56 Б 3 Б 64570 Бийское отделение 18400 38620 18470 70 Б 10 Б 38630 Г/А отделение 12260 25947 12246 14Н/б 7 Н/б 25940 Общая прибыль 30660 64567 30716 56 Б 3 Б 64570 Отделение Г/А Кемпинг 1 6050 12700 6060 10 Б 40 Б 12740 Кемпинг 2 2100 4500 2050 50 Н/б 70 Н/б 4430 Г-ца «Сибирь» 4110 8747 4136 26 Б 23 Б 8770 Общая прибыль 12260 25947 12246 14 Н/б 7 Б 25940 Г-ца «Сибирь» Отд. безопасности (45) (90) (44) 1 Б ---- (90) Внутреннее об-служивание (40) (90) (41) 1 ---- (90) Развлечения 40 85 41 1 Б 3 Б 88 Гостиница 2800 6000 2840 40 Б 30 Б 6030 Питание 1355 2842 1340 15 Н/б 10 Н/б 2832 Общая прибыль 4110 8747 4136 26 Б 23 Б 8770 Отдел Питания Банкеты 600 1260 605 5 Б 5 Б 1265 Рестраны 1785 3750 1760 25 Н/б 10 Н/б 3740 Кухня (1030) (2168) (1025) 5 Б 5 Н/б (2173) Общая прибыль 1355 2,842 1340 15 Н/б 10 Н/б 2,832 Кухня Зарплата штата кухни (80) (168) (78) 2 Б 1 Н/б (169) Пища (675) (1420) (678) 3 Н/б 1 Н/б (1421) Упаковка (120) (250) (115) 5 Б 2 Б (248) Переменные НР (70) (150) (71) 1 Н/б 4 Н/б (154) Постоянные НР (85) (180) (83) 2 Б 1 Н/б (181) Общие расходы (1030) (2168) (1025) 5 Б 5 Н/б (2173)
Пирамида отчетов строится с основания к вершине, так же, как структура организации на рис. 10.1. Каждый руководитель получает отчет с более низкого уровня для включения его в от-чет своего подразделения. Например, директор гостиницы «Си-бирь» получает отчеты каждого из отделов: безопасности, Отде-ла уборки, Отдела обслуживания развлечений, Отдела внутрен-него обслуживания, Отдела питания. По этим отчетам директор может оценивать и планировать деятельность гостиницы в це-лом и каждого подразделения. Отчеты могут использоваться для анализа отклонений и планирования. Таким образом, темы составления бюджета, ана-лиза отклонений и учета ответственности тесно связаны. Гибкий бюджет обеспечивает базу сравнения для фактических доходов, затрат и прибыли. Отклонения от бюджета часто детализируют-ся, чтобы точно определить ответственность и проконтролиро-вать выполнение плана. Анализ отклонений является важным инструментом системы учета ответственности.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Типовой отчет исполнителя» з дисципліни «Управлінський облік»
