Предприятие производит несколько видов продукции. Про-изводство механизированное, и в качестве базы для разработки гибкого бюджета выбираются стандартные машино-часы на производственную программу. Стандартная потребность в машино-часах на производст-венную программу (H0) рассчитывается как произведение фак-тического объема производства (Q1) и нормы машинного време-ни на единицу изделия (h0).
H0 = h0*Q1. (9.1) В составе накладных расходов выделяют переменную и по-стоянную части. Примерный состав каждой части приведен в таблице 9.1. Переменные НР увеличиваются пропорционально росту ре-сурса – м-ч, постоянные остаются на одном уровне – 15 тыс. руб. – для любого объема производства. Табличная форма бюд-жета имеет ограниченное количество вариантов, в данном слу-чае бюджет разработан для трех возможных вариантов произ-водственной программы.
Таблица 9.1 - Гибкий бюджет (план) накладных расходов на сентябрь
Показатели Варианты А В С Объем производства, тыс. шт. 2 2,5 3 Стандартные машино-часы на программу (H0), тыс. м-ч 6 7,5 9 Плановые переменные накладные расходы, тыс. руб. ( ): Вспомогательные материалы 22,0 27,5 33,0 Непрямой труд: обслуживание 4,0 5,0 6,0 Услуги 4,0 5,0 6,0 Итого переменные расходы 30,0 37,5 45,0 Постоянные расходы, тыс. руб. ( ): Непрямой труд: 13,2 13,2 13,2 Проверки качества 2,2 2,2 2,2 З/п цехового персонала 6,0 6,0 6,0 Подготовка производства 3,0 3,0 3,0 Погрузо-разгрузочные работы 2,0 2,0 2,0 Амортизация зданий и оборудова-ния 0,5 0,5 0,5 Конструкторские работы 1,2 1,2 1,2 Прочее 0,1 0,1 0,1 Итого постоянные расходы 15,0 15,0 15,0 Всего накладные расходы (V0+F0) 45,0 52,5 60,0
В общем виде взаимоотношения между накладными расхо-дами и ресурсом производства выглядят как: (9.2)* Чтобы воспользоваться формулой (9.2)*, необходимо рас-считать плановые переменные НР на м-ч – стандартную (пла-новую) ставку переменных НР – . Для расчета можно воспользоваться любым вариантом объема: руб./ м–ч. (9.3) Общая сумма плановых НР на месяц: , (9.4) где – стандартная (плановая) ставка переменных НР; – стандартные м-ч на фактический объем; – плановые постоянные НР. Накладные расходы, рассчитанные по формуле (9.2), ис-пользуются для планирования и контроля затрат любого уровня деятельности. Размер постоянных НР не зависит от изменения объема производства, но постоянные НР распределяются на продукцию пропорционально носителю затрат (основному фактору, вызы-вающему изменения затрат), и этот фактор измеряется в м-ч. Поэтому для постоянных НР рассчитывается своя ставка рас-пределения (табл. 9.2.).
Таблица 9.2 - Расчет ставок распределения НР
Плановые НР, тыс. руб. Стандартные м-ч на программу, тыс. м-ч Плановаяставка R Переменные V0 = 37,5 7,5 = 5 руб./ м-ч Постоянные F0= 15,5 7,5 = 2 руб./ м-ч Итого 52,5 7,5 R0 = 7руб./ м-ч
Общая ставка распределения НР равна сумме ставок пере-менных и постоянных затрат.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Пример гибкого бюджета накладных расходов» з дисципліни «Управлінський облік»
