Рабочая документация по сводной финансовой отчетности банка "Н"
Таблица 12 Перевод акционерного капитала банка "S" на счет по контролю затрат и на счет доли меньшинства ┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┐ │ │ Дебет │ Кредит │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Акционерный капитал банка "S" │ 30 000 │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Счет по контролю затрат │ │ 20 000 │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Счет доли меньшинства │ │ 10 000 │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘
Таблица 13 Перевод стоимости инвестиций в банке "S" на счет по контролю затрат ┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┐ │ │ Дебет │ Кредит │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Счет по контролю затрат │ 30 000 │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Инвестиции с дочерний банк "S" │ │ 30 000 │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘
Таблица 14 Перевод суммы прибыли до покупки, накопленной банком "S", на счет по контролю затрат ┌──────────────────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┐ │ │ Дебет │ Кредит │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Нераспределенная прибыль │ 4000 │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤ │Счет по контролю затрат │ │ 4000 │ └──────────────────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘
Таблица 15 Перевод фондов/резервов и нераспределенной прибыли банка "S" на счет доли меньшинства ┌──────────────────────────────────────────────────┬──────────┬─────────┐ │ │ Дебет │ Кредит │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │Фонды и резервы банка │ 833 │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │Нераспределенная прибыль │ 2667 │ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼──────────┼─────────┤ │Счет доли меньшинства │ │ 3500 │ └──────────────────────────────────────────────────┴──────────┴─────────┘
Таблица 16
Произвести расчет стоимости деловой репутации
┌───────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐ │Цена 20 000 акций в банке "S" │ 30 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Вычесть │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Стоимость 20 000 акций в банке "S" │ 20 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Доля банка "Н" в прибыли банка "S" до приобретения │ 4 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Итого │ 24 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Деловая репутация │ 6 000 │ └───────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘
Таблица 17
Бухгалтерские проводки для амортизации деловой репутации
Произведя все необходимые операции, можно составлять сводный бухгалтерский баланс материнской компании. Сводный финансовый отчет составляется с соблюдением всех правил его ведения в том случае, когда дочерняя компания покупается после периода ее самостоятельного функционирования как хозяйственного субъекта (табл. 18).
Таблица 18
Сводный бухгалтерский баланс банка "Н" по состоянию на 31 декабря 2002 г.
┌───────────────────────────────────────────────────┬───────────────────┐ │ Активы │ Банк "Н" │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Денежные средства в ЦБ РФ │ 77 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Государственные облигации │ 37 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Ссуды клиентам и прочим банкам │ 64 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Основные средства │ 170 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Наращенный доход и прочие активы │ - │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Деловая репутация, возникающая при консолидации │ 6 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Итого │ 354 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ Обязательства │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Средства других банков │ 62 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Средства клиентов │ 59 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Долговые обязательства │ 44 000 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Прочие обязательства │ 14 500 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Итого │ 179 500 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Чистые активы банка │ 174 500 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │ Капитал │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Оплаченный акционерный капитал (цена акции при│ 110 000 │ │эмиссии - 1 руб.) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Фонды и резервы банка │ 29 667 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Нераспределенная прибыль │ 21 333 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Доля меньшинства │ 13 500 │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Итого собственных средств акционеров (капитал│ 174 500 │ │банка) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼───────────────────┤ │Итого обязательств и собственных средств акционеров│ 354 000 │ └───────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Рабочая документация по сводной финансовой отчетности банка "Н"» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
