Пример создания резервов на возможные убытки по ссудам
Ссуда выдана клиенту-заемщику на следующих условиях: - 1 января 2003 г. банк выдал ссуду в размере 800,0 млн. руб. компании-заемщику сроком на двенадцать месяцев по ежегодной ставке 15%. Ссуда должна быть выплачена равными взносами раз в полгода: 30 июня 2003 г. и 31 декабря 2003 г. Проценты также выплачиваются раз в полгода; - кредитный отдел проводил оценку ссуды 15 июля 2003 г. Ситуация на тот момент была такова, что компания-заемщик не выплатила первый взнос по погашению ссуды в размере 400,0 млн. руб.; - кредитный отдел классифицировал ссуду как ссуду со "средним обслуживанием долга" и создал соответствующий резерв на возможные потери по ссудам (табл. 15). Приведенный пример освещает ключевые вопросы создания резервов.
Таблица 15
Расчет резерва на возможные убытки по ссуде компании
┌────────┬───────┬─────────┬───────────┬──────┬───────┬────────┬────────┐ │Класси- │Обслу- │ Размер │ Сумма │Стои- │Резерв │ Чистая │ Сумма │ │фикация │живание│резервов │резерва на │мость │ по │ стои- │резерва │ │компании│ ссуды │ на │ возможные │залога│залогу │ мость │ на │ │ │ │возможные│ убытки по │ │ │ залога │возмож- │ │ │ │убытки по│ ссуде │ │ │ │ ные │ │ │ │ ссудам │ │ │ │ │ убытки │ │ │ │ │ │ │ │ │по ссуде│ ├────────┼───────┼─────────┼───────────┼──────┼───────┼────────┼────────┤ │Хорошее │Среднее│ 20% │160,0 млн. │900,0 │ 765,0 │ 135,0 │ 25,0 │ │среднее │ │ │ руб. (20% │ млн. │ млн. │ млн. │ млн. │ │состоя- │ │ │ от 800,0 │ руб. │ руб. │ руб. │ руб. │ │ ние │ │ │млн. руб.) │ │ │(строки │(строки │ │ │ │ │ │ │ │ 5-6) │ 4-7) │ └────────┴───────┴─────────┴───────────┴──────┴───────┴────────┴────────┘
Классификация клиентов-заемщиков построена на анализе финансового состояния клиента, Основой для анализа служат стандартная финансовая отчетность и коэффициентный анализ. Сумма всех коэффициентов и составляет количество баллов, которое набирает претендент. Критерии классификации заемщиков представлены в таблице 16.
Таблица 16
Шкала классификации заемщика
┌────────────────────┬─────────┬─────────┬──────────┬─────────┬─────────┐ │ Классификация │ Очень │ Хороший │ Средний │ Плохой │ Плохой │ │ │ хороший │ средний │ уровень │ средний │ уровень │ │ │ уровень │ уровень │ │ уровень │ │ ├────────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │Необходимое │ > 212 │от 181 до│от 150 до │от 100 до│ < 99 │ │количество баллов │ │ 211 │ 180 │ 149 │ │ └────────────────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┴─────────┘
Баллы, набранные компанией-заемщиком, - 181, рейтинг компании-заемщика определен как хороший средний уровень.
Залог компании-заемщика и его оценка
Компания-заемщик дала залог по ссуде в виде ипотеки офисного здания (не обремененного арендными обязательствами), которое хорошо расположено, в столице страны, входящей в Организацию экономического сотрудничества и развития. Здание оценивается в 900 000 000 рублей. По этой стоимости банк учитывает здание на внебалансовом счете в разделе "Залог". Создание резерва по залогу определяется в зависимости от вида недвижимости. Процентное соотношение величины резерва представлено в таблице 17.
Таблица 17
Резерв по залогу
┌─────┬────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐ │ N │ Описание залога │Резерв по залогу│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 1 │Офисное здание сдано внаем в столице страны,│ 10% стоимости │ │ │которая является членом Организации│ здания │ │ │экономического сотрудничества и развития │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 2 │Офисное здание сдано внаем в столице страны,│ 20% стоимости │ │ │которая не является членом Организации│ здания │ │ │экономического сотрудничества и развития │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 3 │Офисное здание, не сданное в наем, в столице│ 25% стоимости │ │ │страны, которая является членом Организации│ здания │ │ │экономического сотрудничества и развития │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 4 │Офисное здание, не сданное в наем, в столице│ 35% стоимости │ │ │страны, которая не является членом Организации│ здания │ │ │экономического сотрудничества и развития │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 5 │Строящееся здание в столице страны, которая│ 40% стоимости │ │ │является членом Организации экономического│ здания │ │ │сотрудничества и развития │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 6 │Строящееся здание в столице страны, которая не│ 60% стоимости │ │ │является членом Организации экономического│ здания │ │ │сотрудничества и развития │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 7 │Строительная площадка офисного здания в столице│ 85% стоимости │ │ │страны, которая является членом Организации│ строительной │ │ │экономического сотрудничества и развития │ площадки │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤ │ 8 │Строительная площадка офисного здания в столице│ 95% стоимости │ │ │страны, которая не является членом Организации│ строительной │ │ │экономического сотрудничества и развития │ площадки │ └─────┴────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘ Зная стоимость залога и процент отчислений на резерв по залогу, его можно рассчитать. Данные по расчету на резерв по залогу представлены в таблице 18.
Таблица 18 Сумма резерва, созданного по залогу
┌─────────────────────────┬──────────────┬───────────────┬──────────────┐ │ Описание залога │ Процент │ Величина │Пересмотренная│ │ │отчислений на │ резерва по │ стоимость │ │ │ резерв │ залогу │ залога │ ├─────────────────────────┼──────────────┼───────────────┼──────────────┤ │Офисное здание, не│85% стоимости │765,0 млн. руб.│ 135,0 млн. │ │сданное внаем, в столице│ здания │ │ руб. (900,0 │ │страны, которая является│ │ │ млн. руб. │ │членом Организации│ │ │ -765,0 млн. │ │экономического │ │ │ руб.) │ │сотрудничества и развития│ │ │ │ └─────────────────────────┴──────────────┴───────────────┴──────────────┘
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Пример создания резервов на возможные убытки по ссудам» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
