Определения в МСФО 39, связанные с признанием и оценкой
Амортизированные затраты на приобретение финансового актива или финансового обязательства - это стоимость финансового актива или обязательства, определенная при первоначальном признании, за вычетом выплат основной суммы долга, плюс или минус начисленная амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, минус частичное списание (осуществляемое напрямую или с использованием корректировочного счета) в связи с обесценением или невозвратностью. Метод эффективной ставки процента - это метод расчета амортизации с использованием эффективной ставки процента финансового актива или финансового обязательства, то есть ставки, которая применяется при точном дисконтировании ожидаемых будущих денежных поступлений или выплат до текущей чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства. В расчет включаются все денежные потоки между сторонами договора. Эффективная ставка процента иногда называется уровнем дохода к погашению или моменту следующего пересмотра ставки и является внутренней нормой доходности финансового актива или финансового обязательства за соответствующий период. Затраты по сделке - дополнительные издержки, непосредственно связанные с приобретением или выбытием финансового актива или обязательства. Рассмотрим амортизированные затраты с применением метода эффективной ставки процента.
Пример
Компания эмитирует облигацию на 100 000 долларов с нулевым купоном, которая будет погашена через 5 лет за 150 000 долларов. Внутренняя норма доходности (доход) таких потоков - 8,45%. Она должна применяться для распределения затрат.
