Требования к составлению отчета о прибылях и убытках
В соответствии с МСФО банк должен представлять отчет о прибылях и убытках, который группирует доходы и расходы по их характеру и раскрывает основные виды доходов и расходов. В дополнение к информации, представляемой в соответствии с требованиями других международных стандартов бухгалтерского учета, в данных, включаемых в отчет о прибылях и убытках или примечания к финансовой отчетности, должны быть раскрыты: - процентные и аналогичные доходы и расходы; - доходы и расходы в форме дивидендов, комиссионных и гонораров; - чистая прибыль (убыток) по коммерческим бумагам; - чистая прибыль (убыток) по инвестиционным бумагам; - чистая прибыль (убыток) от валютных операций; - прочие операционные доходы; - убытки по ссудам и авансам; - общие административные расходы; - прочие операционные расходы. К основным видам дохода, возникающего в результате операций банка, относятся проценты, сборы за предоставленные услуги, комиссионные вознаграждения и доходы от операций с ценными бумагами. Каждый из видов дохода раскрывается отдельно, с тем, чтобы пользователи могли оценить эффективность работы банка. Подобные раскрытия делаются в дополнение к информации относительно источника дохода, представляемой в соответствии с требованиями МСФО 14 "Сегментная отчетность". К основным видам расходов, возникающих в результате операций банка, относятся проценты, комиссионные, убытки по ссудам и авансам, расходы, связанные с уменьшением балансовой стоимости инвестиций, и общие административные расходы. Каждый вид расходов также раскрывается отдельно, с тем чтобы пользователи могли оценить эффективность работы банка. Статьи доходов и расходов не должны взаимно зачитываться в отчете о прибылях и убытках за исключением статей, относящихся к хеджированию и активам и пассивам, зачтенным в соответствии с условием составления бухгалтерского баланса. Это связано с тем, что проведение зачета в случаях, не связанных с хеджированием и активами и пассивами, в соответствии с условием составления бухгалтерского баланса не позволяет пользователям оценить эффективность отдельных видов деятельности банка и до. хода, который он получает на определенные классы активов. Прибыли и убытки, возникающие от валютных операций и операций с ценными бумагами (коммерческими и инвестиционными), показываются на нетто-основе. Процентные доходы и расходы раскрываются отдельно, с тем, чтобы обеспечить наиболее полное понимание состава и причин изменений, произошедших в чистых процентах. Чистый процент - это производная величина процентных ставок и сумм заемных и кредитных средств. Настоящий стандарт рекомендует руководству банка представлять комментарий относительно своих средних процентных ставок. В некоторых странах правительства помогают банкам, предоставляя депозиты и другие инструменты по процентным ставкам значительно ниже рыночных. В этих случаях в комментарии к руководству часто показываются размер этих депозитов и инструментов и их влияние на чистый доход.
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Требования к составлению отчета о прибылях и убытках» з дисципліни «МСФЗ: застосування в кредитних організаціях»
