Строки подання податкової звітності та відповідальність підприємств та службових осіб
Строки та порядок подання податкової звітності з податків і зборів (обов’язкових платежів) встановлені Законом України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджета ми та державними цільовими фондами” від 21 грудня 2000 р. № 2181 ІІІ. Згідно із Законом платник самостійно обчислює суму податко вого зобов’язання, яку зазначає у податковій декларації. Під подат ковою декларацію розуміється документ, що подається платником податків до контролюючого органу у строки та за формою, встанов 219
В.С. Лень, В.В. Гливенко. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
леними законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку, збору (обов’язкового платежу). Податкові декларації приймаються податковими органами без попередньої перевірки зазначених у них показників. Встановлення форм або методів обов’язкової податкової звітності, які передбачають подання зведеної інформації щодо окре мих доходів, витрат, пільг, інших елементів податкових баз, що були раніше відображені у податкових деклараціях з окремих податків, зборів (обов’язкових платежів) не дозволяється, якщо інше не вста новлено законодавством з питань оподаткування. Податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), – протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), – протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунк том “г” – протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року; г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), – до 1 квітня ро ку, наступного за звітним. Якщо останній день строку подання податкової декларації при падає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вва жається наступний за вихідним або святковим робочий день. Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену ним у податковій декла рації, протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. Якщо згідно з відповідними законами за окремими по датками передбачені інші строки сплати, то податки сплачу ються у строки, передбачені законами. У разі, коли відповідно до закону контролюючий орган са мостійно визначає податкове зобов’язання платника податків за при чинами, не пов’язаними з порушенням податкового законодавства, 220
Тема 9
платник податків зобов’язаний сплатити суму нарахованого подат кового зобов’язання у строки, визначені у законі з відповідного по датку, а за їх відсутності – протягом 30 календарних днів від дня от римання податкового повідомлення про таке нарахування. Розміри відповідальності підприємств та службових осіб за не своєчасне подання декларацій, несвоєчасну оплату податків та зборів за основними порушеннями наведені в табл. 9.1. Таблиця 9.1. Основні види порушень із нарахувань та сплати податків та відповідальність за них № з/п 1 Види порушень 2 Відповідальність 3 Згідно Закону № 2181 Пеня у розмірі 120 % річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення податкового боргу або на день його Підприємспогашення, залежно від того, тво яка величина є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті Відповідальні 4 Підстава 5 Підпункт7 16.4.1 Закону № 2181 Підпункт 17.1.1 Закону № 2181
1
Несвоєчасна сплата податку
2
Неподання розрахунку у Штраф у розмірі 10 н.м.д.г. Підприємсстроки, визначені законо- (неоподатковуваних мінімутво давством мів доходів громадян) Неподання розрахунку у строки, визначені законодавством (якщо податкова інспекція самостійно розраховує суму податку)
3
4
Штраф у розмірі 10 % суми податку за кожен (повний чи Підпункт неповний) місяць затримки 17.1.2 ПідприємсРозрахунку, але не більше 50 тво Закону % суми податку і не менше № 2181 10 н.м.д.г. (крім зазначеного у рядку 1) Штраф у розмірі 10 % від суми недоплати (заниження суми податкового зобов’язання) за кожний з податкових періодів, установлених для такого податку, починаючи з податЗаниження суми податку Підпункт кового періоду, на який при(якщо податкова інспекція 17.1.3 Підприємспадає недоплата, та закінчуюсамостійно донараховує Закону тво чи податковим періодом, на суму податку) № 2181 який припадає отримання платником податку податкового повідомлення, але не більше 50 % донарахованої суми та не менше 10 н.м.д.г. сукупно за весь строк недоплати
221
В.С. Лень, В.В. Гливенко. ЗВІТНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
Продовження табл. 9.1 Заниження суми податку внаслідок арифметичних чи методологічних помилок у розрахунку (якщо податкова донарахує суму податку) У разі коли платника податків (посадову особу платника податків) засуджено за скоєння злочину щодо ухилення від сплати податків або якщо платник податків декларує переоцінені або недооцінені об’єкти оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов’язання у великих розмірах (понад 5000 н.м.д.г.) Затримка сплати податку на строк до 30 календарних днів (включно) Затримка сплати податку на строк від 31 до 90 календарних днів (включно) Затримка сплати податку на строк понад 90 календарних днів Самостійне виявлення заниження податкового зобов’язання і подання уточнюючого розрахунку Відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України Неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) Штраф у розмірі 5 % донарахованого податку, але не менше 1 н.м.д.г. сукупно за весь строк недоплати Додатково до штрафів, визначених цим пунктом, за наявності підстав для їх накладення, сплачує штраф у розмірі 50 % від суми недоплати, але не менше 100 н.м.д.г. сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули Штраф у розмірі 10 % погаПідприємсшеної суми податкового тво боргу Штраф у розмірі 20 % погаПідприємсшеної суми податкового тво боргу Штраф у розмірі 50 % погаПідприємсшеної суми податкового тво боргу Штраф у розмірі 5 % від суми Підприємсзаниження тво Згідно КпАП України Штраф у розмірі від 5 до 10 Керівники н.м.д.г. та посадові Дії, вчинені повторно осоособи, бою, яку протягом року було винні у піддано адміністративному здійсненні стягненню за те ж порушенпорушення ня, — від 10 до 15 н.м.д.г. Штраф у розмірі від 5 до 10 н.м.д.г, а за ті самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за це порушення, — у розмірі від 10 до 15 н.м.д.г. Підпункт 17.1.4 Закону № 2181
5
Підприємство
6.
Підпункт 17.1.5 Закону № 2181
7 8 9 10
Підпункт 17.1.7 Закону № 2181 Там само Там само Підпункт 17.2 Закону № 2181
11
Стаття 1631 КпАП
12
Посадові особи
Стаття 1632 КпАП
222
Тема 9
Продовження табл. 9.1 Неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перераху- Попередження або штраф від 2 до 3 н.м.д.г., а за ті вання податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підсамі дії, вчинені особою, яку протягом року було приємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перера- піддано адміністративному стягненню за те ж порухування дозволено законодавством), неповідомлення або нешення, — у розмірі від 3 до 5 н.м.д.г. своєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян Згідно КК України Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язШтраф від 300 до 500 н.м.д.г. або позбавленням кових платежів, що входять в права обіймати певні систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, посади чи займатися певною діяльністю на вчинене службовою особою строк до трьох років підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах (більше 3000 н.м.д.г.) Штраф від 500 до 2000 н.м.д.г. або виправними Ті самі діяння, вчинені за роботами на строк до двох попередньою змовою групою років, або обмеженням волі осіб, або якщо вони призвели до на строк до п’яти років, з фактичного ненадходження до позбавленням права бюджетів чи державних цільових обіймати певні посади чи фондів коштів у великих розмірах займатися певною (понад 5000 н.м.д.г.) діяльністю на строк до трьох років Діяння, передбачені частинами першою або другою статті 212, Позбавлення волі на строк вчинені особою, раніше судимою від 5 до 10 років з позбавленням права за ухилення від сплати податків, обіймати певні посади чи зборів, інших обов’язкових платежів, або якщо вони призвели до займатися певною діяльністю на строк до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових трьох років з конфіскацією майна фондів коштів в особливо великих розмірах
13
Посадові особи, громадяни – суб’єкти підприємницької діяльності
Стаття 1634 КпАП
14
Посадова особа
Ст. 212 п. 1 КК
15
Посадова особа
Ст. 212 п. 2 КК
16
Посадова особа
Ст. 212 п. 3 КК
Ви переглядаєте статтю (реферат): «Строки подання податкової звітності та відповідальність підприємств та службових осіб» з дисципліни «Звітність підприємства»
